Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно перечислять выплаты: алименты удерживаются после удержания НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Этот же Закон № 229-ФЗ определяет срок выплаты (перечисления) алиментов другому родителю ребенка. Он составляет три дня после начисления зарплаты и других выплат. То есть, учитывая все премии, отпускные, оплату по больничному листу.
Выгодной лазейкой для плательщиков алиментов служат командировочные начисления. Дело в том, что по закону с них алименты не удерживают, поскольку вся сумма идет на обеспечение командированного работника. В разные годы суммы командировочных были различными. Иногда их размер был значительным, когда сотрудника отправляли в длительные командировки.
Работникам выдают расчетный листок, в котором четко указаны (ст. 136 ТК РФ):
- размер высчитанных и перечисленных алиментов;
- подоходного налога;
- остаток суммы, получаемой алиментщиком.
Особенности удержания алиментов с больничных
Пособия по временной нетрудоспособности на основании пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ и Постановления Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 признаются доходом, на который может быть обращено взыскание.
Между тем пособия по временной нетрудоспособности застрахованным лицам сейчас выплачиваются из двух источников:
-
за первые три дня нетрудоспособности – работодателем (страхователем) за счет собственных средств (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»);
-
за остальные дни нетрудоспособности – территориальным органом ФСС (на основании документов, полученных от работодателя).
👨 На основании чего начисляются алименты
Сам работник имеет право написать заявление об удержании с него выплат на ребенка. Алименты могут начисляться в соответствии представленным им соглашением об уплате, заключенном между родителями несовершеннолетних детей. Но самый распространенный вариант – на основании исполнительного листа или судебного приказа
Сейчас все чаще судебные приставы присылают только свое постановление, не прилагая решения суда. Однако исполнить предписание ООО или физическое лицо, выступающее работодателем, все же обязано. Размер удержания обязательно должен быть обозначен в исполнительном документе. Если нет – то необходимо обратиться к приставам-исполнителям за разъяснениями. Неисполнение законного требования государственного чиновника федеральной службы чревато административным наказанием.
Как начисляются алименты до или после НДФЛ Не имеют право на налоговые льготы и плательщики со слишком высоким совокупным доходом. Ограничение составляется 280 тысяч рублей. Ответ на данный вопрос дает законодательство. В статье 217 НК РФ приведен список доходов, с которых удерживается НДФЛ. Пункт 5 устанавливает, что алименты не подлежат налогообложению. Причем данное правило действует по всем видам алиментных выплат: на детей, мать, родителей и иных родственников.
Алименты в таком случае начисляются со всего полученного заработка. Поскольку имущественные вычеты фактически уменьшают налоговую базу по НДФЛ, увеличивая при этом доход (письмо Роструда № 2261-6-1 от 2006 года). Следовательно, при использовании имущественного вычета сумма алиментов будет увеличена.
Расчёт НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды
Материальная выгода – это те деньги, которые получает лицо, выплачивающее налог, в качестве экономии средств на чём-либо.
Чаще всего, материальная выгода происходит при получении беспроцентного кредита: в этом случае, деньги экономятся за счёт неоплаченных процентов.
Важная информация! Налоговый Кодекс РФ говорит о том, что с материальной выгоды не могут взиматься алименты по причине того, что эти деньги не существуют в реальности: они «теоретические» и существуют лишь на бумаге. Но, при расчёте налоговой пошлины, эти иллюзорные деньги учитываются, и за счёт них увеличивается налоговый платёж.
Приведём наглядный пример:
Некто Петров, в 2016 году, получил от организации денежный заём, причём без процентов. Материальная выгода – в процентной экономии. Величина выгоды определяется в размере 2/3 от ставки по рефинансированию. В ст. № 224 НК РФ, говорится о том, что такой доход должен облагаться налоговой пошлиной в сумме 35%.
Не стоит забывать о том, что деньги на ребёнка должны исчисляться без учёта НДФЛ на материальную выгоду.
Расчёт НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды
Материальная выгода – это те деньги, которые получает лицо, выплачивающее налог, в качестве экономии средств на чём-либо.
Чаще всего, материальная выгода происходит при получении беспроцентного кредита: в этом случае, деньги экономятся за счёт неоплаченных процентов.
Важная информация! Налоговый Кодекс РФ говорит о том, что с материальной выгоды не могут взиматься алименты по причине того, что эти деньги не существуют в реальности: они «теоретические» и существуют лишь на бумаге. Но, при расчёте налоговой пошлины, эти иллюзорные деньги учитываются, и за счёт них увеличивается налоговый платёж.
Приведём наглядный пример:
Некто Петров, в 2016 году, получил от организации денежный заём, причём без процентов. Материальная выгода – в процентной экономии. Величина выгоды определяется в размере 2/3 от ставки по рефинансированию. В ст. № 224 НК РФ, говорится о том, что такой доход должен облагаться налоговой пошлиной в сумме 35%.
Не стоит забывать о том, что деньги на ребёнка должны исчисляться без учёта НДФЛ на материальную выгоду.
Как выплачиваются детские компенсации при наличии материальной выгоды у плательщика?
Материальной выгодой называются денежные средства, которые получает налогоплательщик в качестве экономии средств на чем-то.
Как правило, материальная выгода появляется при получении беспроцентного кредита. То есть происходит экономия средств за счет невыплаченных процентов.
Из положений Налогового кодекса становится известно, что из материальной выгоды нельзя взымать детские платежи, так как эти средства существуют «теоретически», то есть только на бумаге. При этом в налогообложении данный момент учитывается и за счет него увеличиваются отчисления.
Для примера рассмотрим ситуацию: работник получает от предприятия беспроцентный займ. Здесь материальная выгода выразится в экономии средств на процентах. Размер выгоды определяется как 2/3 ставки рефинансирования. В Налоговом кодексе РФ (ст. 224) сказано, что такая категория дохода облагается подоходным налогом в 35%.
При этом следует учитывать, что рассчитываются детские перечисления без учета налогового сбора на материальную выгоду.
Статус налогоплательщика при перечислении алиментов
Уплата алиментов является не налоговым платежом, который уплачивается в не бюджетную систему.
Минфин разработал правила заполнения платежки только для денежных переводов в бюджет (приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013 г.):
- налоги;
- страховые взносы;
- сборы;
- таможенные платежи и др.
В приложении № 5 к приказу этому есть перечень статусов из двухзначных кодов, который требуется занести в поле 101.
Но, так как перевод алиментов — это перевод не в бюджет государства, данные правила в оформлении платежного поручения на него не распространяются, и в статусе плательщика ничего не ставится, поле остается пустым.
В поле «Назначение платежа» в этом случае указывается информация:
- цель платежа — перечисление алиментов;
- объект удержания — с зарплаты ФИО работника;
- ИНН работника;
- за какой период перечисление;
- основание — номер и дата исполнительного листа.
НДФЛ с алиментов: расчет, удержание, перечисление
Материальная выгода (экономия по процентам за использование заемных средств) не учитывается при удержании алиментов в соответствии со статьей 82 СК России. Облагаются ли налогом такие средства? Безусловно. В данной ситуации алименты удерживаются с суммы доходов, которая меньше чем сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ. Учет материальной выгоды производится лишь с целью вычета налога, алименты при этом не удерживаются. Определение базы для дальнейших отчислений алиментных выплат происходит путем уменьшения совокупного дохода на размер налогового сбора, который был удержан из такого рода дохода.
Согласно примерам из юридической практики, в таких ситуациях происходит ущемление прав ребенка в связи со снижением размера денежных средств, так как родитель, осуществляющий алиментные выплаты, имеет заем на льготных либо безвозмездных условиях. Алиментоплательщик получает «негласный» доход, из которого не делаются отчисления по алиментам.
Алименты, НДФЛ – это понятия, связанные между собой. Любой налогоплательщик имеет законное право проведение имущественного налогового вычета в ситуациях с приобретением жилья или его строительством. Такой вычет делается на предприятии/организации на основании предоставленных документов. Подобные суммы носят существенный характер. Отсюда следует, что с алиментоплательщика в течение некоторых месяцев (а то и полного налогового периода) не будут удерживаться подоходные отчисления. При этом алименты обязательно удерживаются со всего дохода, получаемого должником. Когда предоставляется имущественный вычет, происходит фактическое уменьшение налоговой базы и параллельное увеличение официального уровня дохода.
Обложение алиментов налогами может быть рассмотрено путем заключения мирового соглашения. При этом между взыскателем и должником в присутствии судебного пристава и на стадии исполнительного производства составляется соответствующий документ. С целью отмены мер принудительного характера по отношению к выполнению алиментных обязательств потребуется обращение в суд с заявлением и дальнейшее предоставление его приставу-исполнителю.
Существует и обратная сторона медали. Налогом на доходы физлиц общего порядка облагаются алименты у получателя, заключившего это соглашение, так как выплаты не входят в категорию тех, на которые не происходит начисление НДФЛ; алименты же, удерживаемые по документам исполнительного характера, не облагаются налогом на доходы для физлиц. Выход из положения: в момент обращения в суд с целью утверждения мирового соглашения указать необходимость в разделении сумм денежных средств. Одна часть не будет облагаться (алименты, положенные взыскателю), а вторая станет суммой удержания.
Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.
НДФЛ на алименты при имущественном вычете
Как и любой гражданин, алиментщик, который покупает или самостоятельно строит жилье, имеет право на оформление имущественного налогового вычета. Для этого необходимо подготовить определенный пакет документов и предоставить его в администрацию своего предприятия.
На период действия имущественного налогового вычета заработная плата и доходы алиментщика не облагаются НДФЛ.
В то же время имущественный вычет предоставляется с конкретной целью – для помощи в решении жилищных проблем.
Поскольку суть имущественного вычета состоит в получении налоговых льгот при постройке жилья или при покупке квартиры, то есть для реализации жилищных прав граждан, то такой вычет носит сугубо компенсационный характер, а, следовательно, не должен учитываться при начислении алиментных удержаний.
Какие доходы не облагаются алиментами?
Не подлежат удержанию алиментов суммы, которые выплачиваются:
- при рождении ребенка;
- связанные с регистрацией брака;
- выделенные в связи со смертью родственника;
- компенсации на командировки по службе;
- средства, связанные с переводом в другую местность;
- выделенные в связи с изношенностью инструмента, являющегося собственностью работника.
Если лицо, обязанное платить алименты занимается предпринимательской деятельностью, алименты начисляются из доходов предпринимателей:
- занимающихся старательской деятельностью;
- доходов, полученных от передачи имущества в аренду;
- предпринимательских доходов;
- доходов по договорам ГПХ (например, подрядные работы);
- доходов, полученных от реализации смежных и авторских прав;
- доходы нотариуса и адвоката.
Алименты, НДФЛ – это понятия, связанные между собой. Любой налогоплательщик имеет законное право проведение имущественного налогового вычета в ситуациях с приобретением жилья или его строительством. Такой вычет делается на предприятии/организации на основании предоставленных документов. Подобные суммы носят существенный характер. Отсюда следует, что с алиментоплательщика в течение некоторых месяцев (а то и полного налогового периода) не будут удерживаться подоходные отчисления. При этом алименты обязательно удерживаются со всего дохода, получаемого должником. Когда предоставляется имущественный вычет, происходит фактическое уменьшение налоговой базы и параллельное увеличение официального уровня дохода.
Процесс расчета алиментных выплат в случае предоставления алиментоплательщику со стороны работодателя имущественного вычета напрямую зависит от непосредственного размера самого вычета и суммы дохода. Существует несколько алгоритмов действий.
Алгоритм № 1
Когда сумма вычета меньше либо равна размеру дохода должника, то:
- не нужно делать перерасчет по алиментам за месяцы, предшествовавшие уведомлению Инспекции Федеральной налоговой службы о восстановлении информации о доходах должника, в которые не происходило удержание денежных средств. В этот период НДФЛ удерживался правомерно и перерасчетов не требуется. Налоговая служба при наличии излишков в удержании этого налога пересчитает и вернет их, но это не отразится на алиментных выплатах;
- алименты рассчитываются со всех видов заработка должника без вычетов по НДФЛ, начиная с того месяца, когда предоставлено уведомление о вычете, и до момента его окончания.
Алгоритм № 2
Сумма вычета превышает размер официального дохода алиментоплательщика за весь период, начиная от месяца предоставления уведомления и до полного окончания данных имущественных отчислений. В таком случае расчет алиментных выплат происходит по общеустановленным правилам и стандартной форме, когда от суммы заработка вычитается налоговый сбор и умножается на ½, ⅓ или ¼, а в конце года должник в самостоятельном режиме обращается в налоговую инспекцию по вопросу возврата налога на основании соответствующей документации. Также уместно использование первого алгоритма действий.
Стандартный вычет по НДФЛ на детей Лицо, которое уплачивает алименты, имеет право на предоставление ему стандартного налогового вычета за каждый месяц до момента нарастания дохода на начало налогового периода до 280 тыс. руб. На первого и второго ребенка эта сумма составляет 1400 руб., на всех последующих – 3 тыс. руб. (либо эта сумма на каждого при наличии в семье детей-инвалидов, студентов в возрасте до 24 лет). Для получения вычета необходимо предоставить налоговому инспектору:
- свидетельство о рождении ребенка/детей;
- документ, подтверждающий факт расторжения брака;
- документы, подтверждающие уплату алиментов (расписка, соглашение, платежное поручение и т.п.).
Такое право отсутствует у тех алиментоплательщиков, которые:
- не проводят данные отчисления в соответствии с судебным решением или соглашением;
- проводят выплату алиментов в незначительном размере, не позволяющим нормально содержать детей;
- не являются настоящими родителями ребенка, хотя и принимают участие в его обеспечении.
Льгота по НДФЛ, если работник платит алименты
Каждый родитель, на обеспечении которого находится ребенок, вправе получить налоговый вычет на детей.
Такой вычет называется стандартным, оформить его имеют право не только родители, но и усыновители, опекуны, попечители, приемные родители.
Стандартный налоговый вычет — это сумма заработка, с которой не будет удерживаться НДФЛ в размере 13%. Эта льгота позволяет увеличить ежемесячный доход родителя, так как уменьшает налоговую базу.
Если родители не работают, они не являются плательщиками НДФЛ, поэтому налоговый вычет им не полагается.
Льгота предоставляется на каждого ребенка в семье родителям, которые работают. При этом не имеет значения родной это ребенок, приемный или опекаемый.
Размер налоговой льготы зависит от дохода родителей, количества детей в семье и их здоровья.
Расчёт НДФЛ при удержании алиментов с материальной выгоды
Материальной выгодой называются финансовые средства, появляющиеся у налогоплательщика в результате экономии. В большинстве случаев материальной выгодой называют экономию на процентах, когда наемный работник получает беспроцентный кредит. При его выплате он не уплачивает проценты. Этими процентами и является материальная выгода.
Согласно НК РФ взыскание алиментов с материальной выгоды невозможно, поскольку физически данные деньги у плательщика не существуют. Тем не менее, в целях налогообложения данная сумма также будет подсчитана и в дальнейшем за счет материальной выгоды будет увеличен размер подоходного налога.
К примеру, между предприятием и его работником был заключен беспроцентный договор займа. Материальная выгода появляется уже во время возращения работником первой части займа. Она составляет экономию на процентах. Расчет выгоды происходит исходя из 2/3 размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В Налоговом кодексе указано, что НДФЛ с такого дохода составляет 35%. Эти проценты причисляются к основной сумме подоходного налога. В такой ситуации размер налога на доход растет, а сам доход наоборот уменьшается.
Однако, так как алименты удерживаются уже после того, как происходит вычет НДФЛ, их размер также снижается. В таком случае происходит нарушение прав ребенка на получение выплат, а плательщик, наоборот, получит существенную выгоду. Именно поэтому расчет алиментов происходит без учета налога с материальной выгоды.
Накладывается ли налог на алименты
Да, такой порядок существует. Стороны вправе установить график погашения, минуя обращение в суд. В этом случае требуется обязательное заключение нотариального соглашения. В документе может быть указан срок ежемесячного погашения (который с изменением доходов может быть пересмотрен) или фиксированная ежемесячная сумма в пользу получателя алиментов.
В документе на принудительное взыскание, как правило, не указано, какой размер ежемесячной суммы должен быть взыскан в пользу кредитора. Пределы отчислений регулируются законодательством.
Обращаем внимание, взыскание по фиксированной доле долга можно проводить только в том случае, если судебная инстанция в решении не указала обязательное ежемесячное удержание алиментов в пользу кредитора.
Если указана фиксированная сумма – удержание проводится согласно процентной доли к совокупному доходу должника.
До вычета алиментов из долга работника бухгалтерия обязана выполнить следующие действия:
- проверить, что на исполнительном документе присутствует заверенная печать судебного пристава;
- убедиться, что в копии документа указаны точные реквизиты предприятия (адрес места работы должника) и корректные паспортные сведения лица, с которого будут вычитаться долги по алиментам.
Ответственность работодателей
Главный получатель алиментов на несовершеннолетних лиц имеет законное право предъявления претензий в виде иска гражданам, являющимися работодателями должника, в случае задержек или неполных перечислений по их вине. Данный вопрос регламентирован статьей 118 Федерального закона 229.
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, начиная с момента подачи алиментоплательщиком соответствующего заявления, получения судебного решения и другого исполнительного документа. Неисполнение денежного обязательства может быть предъявлено работодателю, который несвоевременно либо не в полном объеме перечисляет алименты.
Взыскатель алиментов вправе подать исковое заявление на организацию/предприятие с целью получения процентов за просрочку платежей (статья 395, пункт 1 Гражданского кодекса России).
Если доход получателя алиментных выплат зафиксирован в денежной форме, то все полученные проценты в виде денежных средств подпадают под признаки экономической выгоды, так как физическое лицо получает полное право распоряжения ними. Доход, полученный в виде процентов, облагается НДФЛ на общих основаниях по стандартной ставке в 13%.