С 2023 года вырастут торговый сбор, НДФЛ, НДД

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года вырастут торговый сбор, НДФЛ, НДД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Что облагается торговым сбором

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

• стационарной торговой сети с торговыми залами;
• стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
• нестационарной торговой сети.

Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:

• торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
• Почта России;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации;
• киоски со специализацией «Печать»;
• торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
• торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
• организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.

И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.

Вид объекта или торговли	Надо ли платить торговый сбор
Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата	Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977)
Интернет-магазин	Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)
Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов)	Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630)
Купля-продажи недвижимости	Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G
Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин	Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговле (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН
Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами	Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653)
Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки	Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг
Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей	Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730)
Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности	Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842)

Торговым сбором не облагается использование движимых и недвижимых объектов для следующих видов торговли:

• с использованием торговых автоматов;
• на ярмарках;
• на розничных рынках при наличии соответствующего разрешения;
• разносной розничной торговли в автономных, бюджетных и казенных учреждениях;
• торговли на территории имущественного комплекса управляющей организации агропродовольственного кластера;
• в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках (в случае если доля доходов от продажи билетов составляет не менее 50%);
• через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать».

Торговый сбор также не уплачивают:

• организации федеральной почтовой связи;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• религиозные организации, осуществляющие торговлю в культовых зданиях, сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Организации и ИП освобождаются от уплаты торгового сбора, если объекты их деятельности меньше 100 кв. метров. При этом должны соблюдаться такие требования:

• основной вид деятельности — предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки и химической чистки, по ремонту одежды и текстильных изделий, по ремонту обуви и изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь для выкладки и демонстрации товаров — не более 10% от общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности.

Есть поблажки и для торговцев книгами и прессой. Нужно одновременно соблюдать следующие условия:

• основной вид деятельности — розничная торговля книгами, газетами и журналами, букинистическими книгами;
• по итогам периода обложения доля доходов нарастающим итогом с начала календарного года от продажи книг, газет и журналов в общем объеме доходов составила не менее 60%;
• площадь для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов — не менее 60% от общей площади магазина или киоска;
• все наличные и безналичные расчеты осуществляются с помощью ККТ.

Виды торговли, облагаемые торговым сбором

Торговые объекты, с которых вносится сбор в городской бюджет, делятся на 5 основных категорий:

• стационарные сети без торговых залов (исключение — АЗС);
• стационарные сети, использующие торговые залы;
• нестационарные торговые сети;
• склады;
• розничные рынки.

ТС и налоговая нагрузка

На какой налог может повлиять уплата сбора за право торговли? ИП и ООО имеют право на снижение суммы налога с дохода (при УСН), налога на прибыль и НДФЛ.

Куда подается уведомление

Если деятельность ведется через стационарный объект, уведомление подается в ИФНС по месту нахождения этого объекта, а если через нестационарный, то по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Если объектов торговли несколько, то подается одно уведомление, но с указанием сразу всех объектов. Местом подачи уведомления в этом случае будет налоговая инспекция, к которой относится торговый объект, указанный в уведомлении первым.

Примечание: уведомление также подается, если меняется площадь объекта или появляется новая торговая точка. В случае изменения местонахождения объекта сначала пишется уведомление о снятии его с учета и только потом подается уведомление в ИФНС по новому адресу.

В течение 5 рабочих дней после подачи уведомления налоговая инспекция должна выдать свидетельство плательщика торгового сбора. Свидетельство выдается на руки или отправляется по почте.

Для чего нужны дефляторы?

Эти показатели каждый год пересчитывают с учётом изменения потребительских цен на товары, работы, услуги (прогнозного индекса дефляции). Коэффициенты помогают, не внося изменения в НК РФ, корректировать базовые показатели. Так, коэффициент-дефлятор рассчитывают для:

• фиксированных авансов по НДФЛ иностранцев, работающих в России по трудовому патенту;

• значения удельных расходов на добычу углеродного сырья, которое используется при расчёте минимальной налоговой базы по НДД (налог на дополнительный доход);

• предельного размера дохода для перехода на УСН, применения этого спецрежима и повышенных ставок;

• ставки торгового сбора в отношении организации розничных рынков.

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Когда нужно платить торговый сбор

Сбор подлежит уплате при одновременном выполнении таких условий:

1. Деятельность, которой занимается предприниматель, попадает в перечень направлений бизнеса, в отношении которых такой налог установлен;
2. Деятельность выполняется на той территории, где сбор введен местными законами.

Предприятия, занимающиеся деятельностью, попадающей под указанные выше два условия, уплачивают сбор в качестве платы за возможность ведения такой деятельности на данной территории.

Платить сбор обязаны все ИП и юрлица, за исключением следующих категорий:

• ИП на ПСН;
• Лица на ЕСХН.

Если на территории МО введен обязательный торговый сбор для розничной торговли, то применять в ее отношении ЕНВД не допускается.

Платить сбор нужно по окончании каждого квартала, крайняя дата для перечисления – 25 число следующего месяца.

Как вычислить величину торгового сбора к уплате и в какие сроки его нужно перечислить в бюджет

Размер обязательства рассчитывается плательщиком самостоятельно. Для этого необходимо знать ставки сбора. Столица определила их значения в законе города Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62. Для каждого торгового объекта зафиксирована своя ставка, которая перемножается с фактическим значением физической характеристики соответствующего торгового объекта. С помощью данного алгоритма и находится сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Пример расчета торгового сбора от «КонсультантПлюс» У организации в районе «Теплый стан» (ЮЗАО): магазин с торговым залом 102 кв. м — для него ставка торгового сбора 540 руб. за каждый из 50 кв. м и по 55 руб. за каждый кв. м свыше 50 кв. м; два киоска без торговых залов — для каждого ставка — 40 500 руб. Смотрите расчет в К+.

Итак, сумма по итогам квартала исчислена. Останется перечислить ее в пользу государства. Сделать это нужно до 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Если эта дата выпадает на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 25.10.2020 года — воскресенье, поэтому срок уплаты сдвигается, и за 3 квартал 2020 года сбор должен уйти в бюджет до 26 октября включительно.

КБК для уплаты торгового сбора следующий:

• 182 1 0500 110 — для перечисления налога;
• 182 1 0500 110 — для уплаты пени;
• 182 1 0500 110 — для погашения штрафа.

Этот КБК укажите в поле 104 платежного поручения.

В поле 105 укажите код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности. Остальные поля платежки оформите по общим правилам. Подробнее о порядке заполнения платежки мы рассказывали здесь.

Код ОКТМО и получатель платежа

Код ОКТМО указывается в поле 105 платежного поручения. При заполнении платежки на уплату торгового сбора следует проставить код ОКТМО, который соответствует той территории, где ведется торговля. А в зависимости от вида объекта торговли (движимое или недвижимое имущество) будет меняться информация в поле 16 «Получатель» платежки.

Коды ОКТМО муниципальных образований г. Москвы (муниципальных округов, городских округов и поселений) содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст). Выяснить данный код также можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО» на сайте ФНС России.

Что облагается торговым сбором

В качестве базы для расчета торгового сбора берется не реально полученный доход, а сам факт использования торгового объекта

. Причем под торговым объектом понимается не только недвижимое имущество (магазины, палатки, киоски и т.д.), но и движимое (объекты развозной и разносной торговли).

Поэтому необходимость в уплате торгового сбора не зависит от таких факторов как:

• Право собственности на торговый объект
  . Платить сбор должны те лица, которые непосредственно используют объект для торговли в независимости от того собственник это или арендатор.
• Величина полученных доходов
  . Размер торгового сбора напрямую зависит только от количества квадратных метров, а также типа и места расположения объекта торговли.
• Место регистрации бизнесмена
  . Торговый сбор должны платить все, кто ведет торговлю на той территории, где он установлен, в независимости от места жительства предпринимателя (например, ИП зарегистрированный в Смоленске, но ведущий деятельность в Москве обязан платить торговый сбор).
• Регулярность торговли
  . Торговый сбор рассчитывается и платится сразу за целый квартал. Поэтому в независимости от сезонности бизнеса и количества проработанных дней в квартале, торговый сбор все равно придется заплатить в полном размере.

Хотите встретить Новый Год в небольшой компании вне дома? – множество небольших уютных баров и ресторанчиков работают в центре города.

Обширную программу подготовили театры и концертные залы. Как правило, в новогодние праздники посещаемость зрелищных мероприятий возрастает, поэтому изучите театральную афишу и купите билеты заранее. И детям, и взрослым понравится балет «Щелкунчик» в Михайловском театре в постановке Начо Дуато.

Накануне рождества посетите 6 января службы в Казанском и Исаакиевском соборах. В ночь с 6 на 7 января состоится крестный ход.

Петербург — удивительный город, «музей под открытым небом». Можно просто прогуливаться по его заснеженным улицам, наслаждаться атмосферой города и любоваться прекрасной архитектурой.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие торговый сбор по месту учета своей торговой деятельности, по итогам года смогут уменьшить сумму НДФЛ, рассчи-танного по ставке 13 процентов, на сумму сбора, уплаченного в этом же году (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Но есть несколько ограничений. Если бизнесмен ведет торговлю и уплачивает сбор не по месту своего жительства (в другом городе), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора не удастся.

Кроме того, если предприниматель не подавал уведомление о постановке на учет как плательщика торгового сбора, а уплатил его на основании требования налогового органа, то уменьшить сумму НДФЛ он не сможет. Об этом прямо сказано в пункте 5 статьи 225 Налогового кодекса.

Для исчисления размера торгового сбора нужно знать:

• категорию торгового объекта (то есть является ли он стационарным, нестационарным, объектом разносной или развозной торговли либо частью розничного рынка);
• физическую характеристику торгового объекта, которая используется при исчислении ТС (определяется исходя из категории соответствующего объекта);
• ставку, установленную законом о ТС для соответствующего объекта.

Кроме того, не забудьте проверить, нет ли в законодательстве о ТС каких-либо льгот для используемой в вашем бизнесе торговой инфраструктуры.

Узнать больше о торговом сборе вы можете в статьях:

• «Что делать, если вы ошиблись, встав на учет по торговому сбору?»;
• «Утверждена форма свидетельства для плательщиков торгового сбора».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что нового в регулировании ТС: уплата сбора агентами?

Минфин России в письме от 18.08.2017 № 03-11-09/53070 озвучил позицию по вопросу: как определять плательщика ТС, если торговая деятельность осуществляется по агентскому договору?

Действительно, данный вопрос давно требовал разъяснения. В ст. 413 НК РФ сказано, что ТС устанавливается не в отношении налогоплательщика, а в отношении конкретного вида деятельности — ведения торговли через приспособленные для этого объекты. Но в случае с агентским договором такую деятельность фактически будет вести агент: обязан ли в связи с этим платить налог он (пусть и с последующей компенсацией со стороны принципала)?

Торговый сбор как вид налога: правила расчета

Формула расчета торгового сбора в 2021 году останется без изменений и будет выглядеть так:

ТС = ФИЗ × СТАВКА × ЛЬГОТА × КОЭФ, где:

ФИЗ — физическая характеристика имущества (налоговая база торгового сбора);

СТАВКА — ставка;

ЛЬГОТА — коэффициент льготы (1 — если льгота не применяется; 0,5 — если она составляет 50%; 0 — если она составляет 100%);

КОЭФ — коэффициент-дефлятор, применяется только при расчете ТС для розничного рынка.

Есть 2 подвида коэффициента ЛЬГОТА:

ЛЬГОТА (СТАВКА) — льгота при нулевой ставке либо любой, что менее 1;

ЛЬГОТА (ПОЛНАЯ) — когда применяется строго коэффициент 0, фиксирующий, что бизнес освобожден от уплаты ТС.

В первом случае объект торговли нужно ставить на учет, во втором — не нужно.

Показатель ФИЗ может выражаться:

• в единице — если физическая характеристика соответствует самому объекту как неделимому имуществу;
• в квадратных метрах — если физическая характеристика соответствует площади налогооблагаемого имущества.

Для рынков действует показатель ФИЗ в квадратных метрах. Значение КОЭФ, утвержденное на 2021 год — 1,420 (согласно приказу Минэкономразвития от от 30.10.2020 № 720).

Показатель СТАВКА выражается:

• в рублях — если показатель ФИЗ представлен единицей;
• в рублях за квадратный метр — если показатель ФИЗ представлен площадью объекта.

Например, в соответствии с законом 62 для столичных магазинов, не имеющих торговых залов и расположенных в центре Москвы, действует ставка в рублях — 81 000 рублей. В свою очередь, для всех столичных розничных рынков установлена ставка в рублях за квадратный метр — 51 рубль.

Показатель ЛЬГОТА в российской столице представлена подвидом ЛЬГОТА (ПОЛНАЯ). То есть если объект недвижимости подходит под критерии, отраженные в ст. 3 закона 62, то налог по нему платить не нужно, как и вставать на учет.

Похожие записи:

• Как составить решение об одобрении крупной сделки для госзакупок
• Голикова уточнила размер дополнительных выплат медработникам с 2023 года
• Перенос ежегодного оплачиваемого отпуска работодателем: законно ли?