Что такое договор ГПХ и что нужно о нем знать?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое договор ГПХ и что нужно о нем знать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.

Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?

Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.

Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.

Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.

Вид налога	Начисляется или нет	Размер налога
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)	Начисляются	13%
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России)	Начисляются	22%
Взносы в ФФОМС (за медицину)	Начисляются	5,1%
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)	Не начисляются	—
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний)	Начисляются, если это предусмотрено в договоре.	—

Когда договор ГПХ признается трудовым?

Стоит начать с того, что перепрофилирование договора ГПХ — это в первую очередь неприятный процесс, ведь сотрудник, работающий по такому соглашению, не входит в штат компании, благодаря чему объем кадровой работы значительно уменьшается и не нужно делать выплаты по больничным листам и за отпуска. Сотрудника даже можно не обеспечивать рабочим местом.

А если исполнитель будет переводиться в рядовые сотрудники, то заказчику придется выплачивать взносы в ФСС и перечислять пени, а в дополнение, возможно, придется выплачивать сэкономленные социальные пособия.

Критерии, по которым отношения признаются трудовыми:

1. В соглашении указаны конкретные функциональные обязанности, а не действия с результатом.
2. Работник ежемесячно получает фиксированный размер платы, так как при таких сотрудничествах она точно должна варьироваться и ни в коем случае не совпадать.
3. Наемный труженик постоянно выполняет одну и ту же работу.
4. Сотрудник был полностью обеспечен оборудованным рабочим местом.
5. В документе не прописаны обязательные условия, которые должен содержать любой договор ГПХ (сюда относятся сроки, размеры выплат и т. д.).
6. Работник получает отпускные и больничные.
7. В соглашении указаны нормы и правила распорядка, установленные для конкретного предприятия.
8. Наемный сотрудник должен подчиняться служащим предприятия, которые работают по трудовому договору, то есть числятся в штате.
9. Работник ездит в командировки и получает командировочные.

Процедура заключения договора с физическим лицом

В данном случае контрагентом может выступать как индивидуальный предприниматель, так и обычный специалист.

Справка. Договор ГПХ, согласно ГК РФ, можно заключать не только с россиянином, но и с иностранцем, подростком старше 14 лет и с лицом без гражданства.

Процедура заключения состоит из следующих этапов:

1. Заказчик договаривается с исполнителем обо всех деталях и нюансах работы.
2. Заказчик получает у исполнителя согласие в письменном виде на обработку персональных данных, а также пакет документов, состоящий из паспорта, ИНН и СНИЛС. Если исполнитель — иностранец, то потребуется соответствующее разрешение на работу, если подросток в возрасте 14–16 лет — то письменное согласие родителей или официальных опекунов.
3. Договор подготавливается в двух экземплярах: один — для заказчика, второй — для исполнителя.

Соглашение должно состоять из следующих пунктов:

• предмет договора (работы или услуги, необходимый конечный результат и в каком объеме);
• срок выполнения работ или услуг (в некоторых случаях прописываются промежуточные сроки сдачи);
• права, обязанности и ответственность каждой стороны;
• сумма, которую должен выплатить заказчик исполнителю после получения оговоренного результата;
• порядок приема работы или услуги;
• варианты разрыва или изменения условий договора;
• реквизиты каждой стороны.

Полностью запрещено при заключении договора ГПХ следующее:

1. Опираться при составлении текста в соглашении на ТК РФ, то есть использовать любую терминологию.
2. Ставить исполнителя в подчинение или обязывать соблюдать трудовой распорядок.
3. Вместо конкретного результата описывать трудовые функции (должностные обязанности).

Если вышеперечисленные ограничения все-таки будут использованы в соглашении, то его спокойно при проверке могут переквалифицировать в трудовой, а значит, заказчик получит штрафы.

Словом, вся взаимная ответственность ГПХ ограничивается вашим выполнением заказа и оплатой от работодателя. Пожалуй, для фирмы это наиболее экономичный вариант. А вот для вас социальных гарантий нет почти никаких.

• При таком способе трудоустройства вы не отправитесь на больничный или в декрет, потому что отчислений в Фонд социального страхования не предусмотрено.
• Об отпуске тоже придется позаботиться самостоятельно, потому что в классическом варианте гражданско-правовые отношения даже термина такого не подразумевают!
• Плюс при некоторых вариантах даже в Пенсионный фонд отчисления не идут, значит приготовьтесь формировать пенсию самостоятельно.
• А еще у вас нет обязанности приходить на работу, соблюдать дресскод, терпеть каждый день шибко вредного начальника… Для многих это будет плюсом.

Стандартный трудовой договор

Подразумевает заключение между сторонами трудовой сделки документального соглашения. В документе сформулированы права и обязанности обеих сторон, по которым наниматель создаёт условия работы, выплачивает зарплату, взаимодействует на основе правил, описанных в Трудовом кодексе (ТК). В обязанности сотрудника входит выполнение ежедневных обязанностей и соблюдение утверждённого руководством режима компании.

Плюсы и минусы применения ГПХ для исполнителей

Для работодателей выгоды очевидны. Это объясняется простотой заключения договора, финансовыми и организационными обязательствами, от которых освобождён заказчик. Подрядчики, соглашающиеся на работу, не получают гарантий и компенсаций, но в то же время, они менее ограничены в своих действиях и заинтересованы работать на результат.

Как отличается налоговая нагрузка при разных вариантах оформления договора

Говоря о налоговой нагрузке, будем включать в понятие «налоги» и страховые взносы, которые бизнесмены начисляют на выплаты в пользу работников. Формально взносы не относятся к налоговым платежам, так как предполагают в последующем возврат: в виде пенсий, социальных выплат и т.п. Но «здесь и сейчас» для работодателя взносы — это затраты.

Трудовой договор. В этом случае работодатель должен начислить на всю сумму зарплаты и заплатить страховые взносы по общей ставке 30%, если не учитывать льготы. Также работодатель обязан удержать при выплате НДФЛ по ставке 13%.

Договор ГПХ с «обычным» физическим лицом, т.е. не ИП и не самозанятым. Выплаты практически те же самые, что и по трудовому договору: взносы плюс НДФЛ. Отличие лишь в том, что общая ставка взносов будет немного меньше. Нужно будет начислить не 30%, а 27,1% от дохода исполнителя, т.к. выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на социальное страхование.

Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы». В этом случае заказчик не платит никаких налогов. ИП должен заплатить налог по ставке 6%, а также страховые взносы. Сумма взносов в 2021 году равна 40,9 тыс. руб. плюс 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

ИП без наемных сотрудников могут в полном объеме вычесть страховые взносы из суммы налога. Если годовой доход исполнителя превысит 750 тыс. руб., то начисленный 6% налог полностью «перекроет» взносы и фискальная нагрузка на исполнителя будет равна 6%. Но при меньшем доходе процент нагрузки будет выше, так как фиксированную часть страховых взносов придется заплатить в любом случае.

Договор ГПХ с самозанятым. Для заказчика здесь ничего не меняется — никаких налогов он не платит. Ставка для самозанятого при работе с юридическими лицами или ИП – те же 6%, что и при УСН «Доходы». Кроме того, сразу после регистрации самозанятый получает налоговый вычет и до тех пор, пока доход исполнителя не достигнет 500 тыс. руб., он будет работать с компаниями или ИП по ставке 4%.

Важно, что у самозанятых, в отличие от ИП, нет обязательных страховых взносов. Поэтому налоговая нагрузка исполнителя будет равна 6% (или 4% с учетом вычета) при любом уровне годового дохода.

Рассмотрим, какие суммы придется потратить на налоги и взносы в различных ситуациях, если по договору начислено вознаграждение в 100 тыс. руб.

тыс. руб.

Тип договора	Налоги и взносы	Остаток у исполнителя после выплаты налогов
заказчик	исполнитель
Трудовой договор	30	13	87
«Обычный» договор ГПХ	27,1	13	87
Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы»*		6	94
Договор ГПХ с самозанятым**		6 (4)	94 (96)

*при условии, что годовой доход исполнителя превышает 750 тыс. руб.

Предмет договора: какие услуги будут оказаны

«Какие услуги оказывает исполнитель?» — на юридическом языке это называется предмет договора.

Чем подробнее вы укажете, что вам необходимо получить от исполнителя, тем меньше рисков — лучше, если стороны обе на берегу чётко понимают, о чём они договорились, чем доказывают это друг другу потом… иногда в суде.

Часто стороны скупятся на слова и пишут в договоре лаконично — например, «консультационные услуги». Но какая нужна консультация заказчику? Сделать сайт, перевести текст, обжаловать решение госоргана? Когда ясности нет, этим может воспользоваться недобросовестный исполнитель: может быть так, что стороны лично или по телефону договорились, что заказчик хочет научиться искать сотрудников, а консультация в итоге была про то, как оформлять их трудоустройство.

Если произойдёт такая ситуация, то без письменных доказательств будет сложно доказать свою правоту, так как предмет договора можно толковать по-разному. Суд, если до него дойдёт, будет отталкиваться от фактов. А факт — в том, что услуга оказана. Если ещё и оплачена вперёд, то это совсем грустно.

В чем состоит разница между трудовым договором и договором ГПХ

	Трудовой договор	Гражданско-правовой договор (ГПД)
Закон	Трудовой кодекс РФ	Гражданский кодекс РФ
Предмет договора	Регламентирован сам рабочий процесс. Подробно описаны обязанности сотрудника и способы их выполнения.	Описан результат труда, указаны сроки и порядок передачи работы заказчику.
Характер работы	Определен вид работы и ее систематичность.	Точно определены объемы.
Сроки выполнения	Может быть бессрочным (без указания срока действия) или срочным (с указанием срока действия).	Указаны точные сроки. Иногда дополнительно обозначаются даты для поэтапной сдачи работы.
Порядок выполнения	Указаны обязанности работника: соблюдать внутренние регламенты; приходить и уходить в соответствии с установленным режимом работы; отчитываться о выполнении задач.	Не указан способ и точное время выполнения. Исполнитель сам решает, когда и сколько ему работать.
Рабочие условия	Работодатель создает достойные условия труда, предоставляет выходные/праздничные дни, отпуска (ежегодные, по учебе, по рождению ребенка), оплачивает больничные.	По договоренности с заказчиком. Оплачиваемых выходных дней, отпусков, больничных не предусмотрено.
Расчеты	Заработная плата выплачивается ежемесячно, а ее размер не может быть ниже МРОТ.	Оплата производится после подписания акта выполненных работ — по факту полной приемки. Размер оговаривается в индивидуальном порядке, минимальной границы нет.
Ответственность за непреднамеренную порчу результата труда	Несет работодатель.	Несет исполнитель до момента передачи результата заказчику.
Социальная страховка	Обязательна. Сюда относится страхование на случай материнства, временной потери трудоспособности, профзаболеваний и производственных травм. Работодатель уплачивает взносы в Фонд социального страхования РФ.	Обязательного страхования нет. Выплаты производятся по согласованию сторон.
Пенсионное страхование	Обязательное. Оба вида работы засчитываются в страховой стаж, по которому начисляется пенсия. Взносы уплачивает работодатель/заказчик.
Ответственность работника/исполнителя	Дисциплинарная или материальная (в рамках ТК РФ).	Гражданско-правовая, в соответствии с ГК РФ. Стороны должны компенсировать причиненный другой стороне ущерб. Пострадавший может потребовать неустойку, предусмотренную договором.
Ответственность работодателя/заказчика	Работодатель отвечает за: неправомерное увольнение; задержку заработной платы и других выплат; ущерб, причиненный незаконными действиями.
Прекращение отношений	Работник может уволиться по собственному желанию, написав заявление не менее чем за 2 недели. Предусмотрены гарантии в случае сокращения штата и ликвидации организации. Для увольнения сотрудника нужны весомые основания.	В любое время по соглашению сторон или через суд — при нарушении условий договора одной из сторон.
Защита прав работника/исполнителя	Жалобы рассматриваются в государственной инспекции труда, прокуратуре и суде.	Через суд.
Трудовые споры в суде	Работник освобождается от судебных расходов. Работодатель обязан доказать, что сотрудник не выполнял свои обязанности.	Расходы несут обе стороны. Исполнитель должен доказать, что он выполнил работу надлежащим образом.

Трудовой договор — классика жанра

Если не оформить в штат сотрудника официально, можно попасть на штрафы и взыскания со стороны налоговой и пенсионного фонда. Трудовой договор считают самым надежным соглашением. В тексте прописывают права и обязанности обеих сторон: работодателя и сотрудника. Указывают размер оклада и величину премии (ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной).

Гражданин, оформленный по трудовому договору, социально защищен. Он имеет право уйти на больничный, в отпуск, в декрет. Все будет оплачено в соответствии с законодательством. Доходы прозрачны. Когда человеку нужен кредит, он берет справку из бухгалтерии и предъявляет в банк (финансовые организации охотнее всего сотрудничают с клиентами, работающими официально по трудовому договору).

Персонал штата, в свою очередь, обязан работать по правилам компании. Приходить и уходить в назначенное время, обедать и отдыхать по графику. Специалист не вышел на работу без уважительной причины? Его могут уволить за прогулы.

Плюсы и минусы оформления по договору ГПХ

Какие преимущества и недостатки есть у оформления по договору гражданско-правового характера для сторон? Итак, плюсы для работодателя:

1. Появляется возможность не тратиться на все социальные выплаты.

2. Отпадает необходимость выделять расходы на больничные и отпуска. Работодатель по факту платит исключительно за результат, а не за время нахождения сотрудника в офисе или на объекте.

3. Заметно уменьшается количество документов, которые потребуется оформить.

4. Работодатель не должен предоставлять такому сотруднику рабочее место, тратиться на оборудование и прочее.

5. Снимаются вопросы обеспечения техники безопасности. Исполнитель сам разбирается с этими моментами.

Минусы для работодателя:

1. Если оформление ГПХ работнику будет заменять трудовой договор, то существует риск, что обиженная вторая сторона может подать в суд и добиться переквалификации соглашения в трудовое. Если события станут развиваться по этому сценарию, то у компании могут появиться серьёзные проблемы, включая проверки не только от трудовой инспекции, но ещё и от налоговой.

2. У компании или индивидуального предпринимателя, заказывающего подобным образом работу, намного меньше контроля за процессом. То есть он до последнего не знает, что именно получит.

В целом преимущества у работодателя перевешивают недостатки. Именно поэтому он чаще становится инициатором оформления сотрудников по ГПХ. Тем не менее нельзя сказать, что плюсов для работников нет совсем.

Преимущества ГПХ для исполнителя:

1. Отпадает необходимость подчиняться штатному распорядку. Главное – результат, а то, как именно он будет получен, зависит уже от исполнителя. У него появляется больше свободы действий.

2. Нет жёсткой привязки к конкретному месту, в большинстве случаев можно работать удалённо.

3. Отношения между сторонами здесь – горизонтальные, а не вертикальные, как при заключении трудового контракта. Что очень хорошо заметно при изучении договора ГПХ, при разбирательствах в том, что это такое. В итоге исполнитель может чувствовать себя заметно свободнее.

Минусы официального оформления по ГПХ для исполнителя:

1. Отсутствует основной пакет социальных гарантий, хотя пенсионный стаж всё равно начисляется. Тем не менее больничные или командировочные не оплачиваются.

2. При оформлении работы по ГПХ при столкновении с недобросовестной компанией или ИП гораздо больше рисков. Если вторая сторона откажется платить, нужно будет подавать в суд и отстаивать свои права. Аналогичное может сделать и работник, но при оформлении трудового договора есть ещё трудовая инспекция и профсоюзы.

3. При частом оформлении ГПХ к исполнителю могут появиться вопросы со стороны налоговой. По факту он будет выступать в позиции предпринимателя, который не оформил свою деятельность надлежащим образом.

4. Исполнителю придётся взять на себя обеспечение техники безопасности на рабочем месте.

5. Также исполнитель сам разбирается с износом оргтехники, оплатой электричества, потраченного за время работы, с прочими нюансами.

Отличия от трудового — таблица

Характеристики	Трудоустройство по ТК	Договор найма ГПХ
Стороны и их взаимоотношение	Работодатель – наемный сотрудник. Отношения основаны на подчинении.	Заказчик – исполнитель. Отношения равноправные, основаны на добровольной предварительной договоренности.
Срок действия	Бессрочный	Ограничен рамками выполнения контракта
Трудовой стаж	Отражен официально в трудовой книжке. Закон обязывает работодателя завести таковую в течении 5 дней.	В трудовую книжку не заносится, но учитывается в ПФР.
Особенности выполнения работы	Лично наемным сотрудником.	Исполнитель вправе делегировать третьим лицам.
Оплата труда	Начисляется в соответствии с отработанным временем. Размер определяется должностью в штатном расписании. Выплачивается 2 раза в месяц.	Определяется договоренностью сторон. Осуществляется не только деньгами, но и товаром, встречной услугой. Порядок расчета поэтапный или итоговый.
Условия труда	Обеспечивает и контролирует работодатель.	Являются заботой исполнителя.
Социальные гарантии	Предоставляются в соответствии с ТК РФ. За нарушение работодатель несет ответственность.	Не предусмотрены.
Налогообложение и обязательные взносы	Сотрудник получает зарплату после вычета НДФЛ, взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.	Наниматель не обязан платить взносы в ФСС.
Материальная ответственность	Вытекает из занимаемой должности.	Отсутствует.
Ответственность при плохом качестве работы	Дисциплинарное наказание, предусмотренное ТК РФ.	Штрафные санкции в пользу нанимателя, если таковые предусмотрены в договре.

Как сохранить ГПХ: основные правила

Если организация или индивидуальный предприниматель всё же заинтересованы в выполнении какой-либо работы исполнителями на основе ГПХ (т.е. желают заключить именно ГПХ, а не ТД), то им необходимо соблюдать следующие условия:

а) работа по ГПХ не должна носить постоянный характер, например, не должна выполняться в течение длительного периода, при этом продолжительность периода должна определяться в каждом случае индивидуально, исходя из характера работы, условий труда в данной местности, конкретных особенностей бизнеса заказчика и некоторых других факторов, также определяемых индивидуально.

К примеру, работу охранника объекта трудно отнести к непостоянной, осуществляемой время от времени, если охраняемый объект действительно нуждается в охране. В то же время в отдельных случаях может возникать ситуация, когда объект имеет смысл охранять только в определенные периоды времени, когда на нем находятся значительные товарно-материальные ценности, например, строительные материалы хранится на асфальтированной площадке и после вывоза их с данной площадки на ней не остаётся вообще никаких предметов, в том числе опасных и сама площадка не содержит опасных мест (котлована, конструкций, грозящих обрушением, пожароопасных объектов и предметов и т.д.). В таком случае обоснованность заключения ГПХ на оказание временных услуг по охране объекта может быть оправдана.

Заключение договора ГПХ и налоги

Как известно, абсолютно любой договор ГПХ обладает такой важной характеристикой, как его стоимость. Она выражается в определенной денежной сумме, которая будет передана на руки исполнителю, как только им будут качественно выполнены все необходимые обязательства. Безусловно, такое вознаграждение является полноценным видом дохода. Следовательно, с него должны быть уплачены установленные государством налоговые взносы.

Процедура удержания НДФЛ с соответствующей суммы вознаграждения по ранее заключенному договору ГПХ всегда должна осуществляться в стандартном порядке. Размер взноса при этом составит 13% от общей суммы денежных средств. Исключением здесь будут являться лишь те ситуации, при которых доход получает не резидент нашего государства. В таком случае размер взноса НДФЛ будет существенно увеличен и составит 30% от дохода.

Помимо этого, в некоторых случаях заинтересованным лицом может быть использовано его законное право на оформление налогового вычета. Он может включать в себя следующие разновидности:

1. Вычет, который равен сумме различных дополнительных расходов, ушедших на выполнение условий ранее заключенного договора. Следует отметить, что для применения этого вычета все расходы должны быть подтверждены в документальной форме. Главными доказательствами здесь могут являться различные чеки, квитанции и иные материалы.
2. Налоговый вычет на детей, официальная возможность использования которого также была закреплена на законодательном уровне.

Чем отличается договор ГПХ от трудового?

К трудовому и гражданско-правовому договорам применяются различные принципы правового регулирования. Различия представим в виде таблицы.

Договор ГПХ	Трудовой договор
Исполнитель не является штатным сотрудником организации, выполняет работу в рамках конкретного договора самостоятельно или с привлечением третьих лиц	Работник выполняет функции, соответствующие его должности по штатному расписанию или поручаемых заданий
Оплата труда производится после приемки ее результатов	Оплата труда производится не реже двух раз в месяц в размере не ниже МРОТ
Нет подчинения правилам внутреннего трудового распорядка	Работники обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка
Время работы планируется самостоятельно, важно передать результат труда в срок, установленный договором	На штатных работников распространяется право на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление выходных дней, оплачиваемого отпуска
Повышение уровня квалификации не влияет на результат труда	Возможность повышения уровня квалификации и карьерного роста
Исполнитель несет ответственность за результат труда	Работник несет ответственность за трудовой процесс и исполнение своих должностных обязанностей
Договор имеет строго установленный срок	Договор заключается на неопределенный срок, за исключением некоторых случаев

Преимущества для работодателя

Составление такого соглашения обладает плюсами не только для самих наемных специалистов, но и для непосредственных работодателей. Договор ГПХ с физическими лицами заключается часто по причинам:

• намного проще и выгодней оформлять работника по такому контракту;
• целесообразно пользоваться соглашением, если надо выполнить разовую работу или оказать услугу;
• не надо для временного специалиста оборудовать отдельное рабочее место, а также оснащать его разным оборудованием и другими элементами для выполнения трудовой деятельности;
• в контракте четко оговариваются сроки выполнения конкретной задачи, а если нарушаются данные условия, то исполнитель обязан уплачивать пеню;
• выплачивается вознаграждение после выполнения работы;
• не требуется оплачивать отпуск, больничный или предоставлять работнику дополнительные гарантии;
• вознаграждение по размеру может быть меньше, чем МРОТ;
• не нужно издавать приказ о приеме на работу, вести личную карточку сотрудника или вносить данные в трудовую книжку.

Даже при составлении такого контракта придется заниматься работодателю оформлением СНИЛСа, если у наемного работника отсутствует данный документ.

Похожие записи:

• Как написать заявление на отсутствие на работе
• Какие изменения в оплате ОДН вводятся в РФ с 1 .01. 2023 года?
• Налоговый вычет за проценты по ипотеке