Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ответы на вопросы про КУДиР». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вопрос 1. Как правильно заполнять книгу доходов и расходов. Я ИП деятельность грузоперевозки УСН без НДС 5% от валовой выручки..
Что конкретно нужно писать… Номер путевого, акт выполненных работ, выписку с банка или ещё что?
Способы ведения КУДиР на ОСНО
Книгу учета доходов и расходов можно вести на бумаге и в электронной форме.
Если предприниматель решил заполнить КУДиР на бумаге, необходимо произвести следующие пошаговые действия до начала коммерческой деятельности:
- приобрести книгу учета или скачать бланк документа онлайн, используя бесплатный сервис, и распечатать;
- заполнить титульный лист;
- пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
- лично заверить книгу в налоговой инспекции.
Если предприниматель предпочитает вести книгу в электронном виде, нужно:
- распечатать документ после окончания налогового периода;
- пронумеровать страницы и сшить. Указать количество страниц на оборотной стороне книги, заверить подписью ИП, поставить печать (если есть);
- лично заверить книгу в налоговой инспекции.
КУДиР ИП на ОСНО — образец заполнения
Давайте рассмотрим пример заполнения КУДиР на ОСНО за 2020 год.
Смирнов Иван Александрович зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 23 октября 2020 года, применяет ОСНО и является плательщиком НДС. Вид предпринимательской деятельности – оптовая торговля.
За отчетный период были произведены следующие хозяйственные операции:
| Дата | Хозяйственная операция | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| 05.11.20 | Оплата аренды офиса за ноябрь 2020 года | 35 000 (без НДС) |
| 07.11.20 | Приобретение щебня в объеме 3000 м3 | 2 400 000, в том числе НДС (18%) – 366 000 |
| 15.11.20 | Реализация щебня в объеме 1000 м3 | 1 250 000, том числе НДС (18%) – 191 000 |
| 15.11.20 | Оплата доставки щебня покупателю | 75 000, в том числе НДС – 11440,68 |
| 22.11.20 | Приобретение самосвального полуприцепа и ввод его в эксплуатацию. Срок полезного использования – 84 месяца |
185 00, в том числе НДС – 28 220 |
| 30.11.20 | Оплата комиссии банка за ведение расчетного счета |
500 |
| 03.12.20 | Прием на работу бухгалтера А.Е.Соловьевой на неполный рабочий день |
20 000 |
| 03.12.20 | Оплата аренды офиса за декабрь 2020 года | 35 000 (без НДС) |
| 29.12.20 | Выплата заработной платы А.Е.Соловьевой за декабрь 2020 года |
17 400 20000 – (20 000 × 13%); |
| 29.12.20 | Перечисление НДФЛ с заработной платы А.Е.Соловьевой |
2 600 |
| 29.12.20 | Перечисление взносов ПФР (22%) за работника |
4 400 |
| 29.12.20 | Перечисление взносов ФФОМС (5,1%) за работника |
1 020 |
| 29.12.20 | Перечисление взносов ФСС (2,9%) за работника |
580 |
| 29.12.20 | Перечисление взносов ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%) за работника |
40 |
| 29.12.20 | Перечисление страхового фиксированного взноса ИП в ПФР |
5091 (26545 / 356 × 70 дн.) |
| 29.12.20 | Перечисление страхового фиксированного взноса ИП в ФФОМС |
1120 (5840 / 356 × 70 дн.) |
| 29.12.20 | Оплата аренды офиса за январь 2019 года | 35 000 (без НДС) |
| 29.12.20 | Оплата комиссии банка за ведение расчетного счета |
500 |
| 31.12.20 | Начисление амортизации по основному средству (полуприцеп) |
1680 (156780 : 84 мес.) |
Основная обязанность в рамках налоговой отчетности для ИП-упрощенцев заключается в ежегодном заполнении и сдаче в ФНС налоговой декларации по УСН.
Ее необходимо сдавать по окончании налогового периода, который для упрощенцев равняется календарному году.
Даже если ИП не вел фактической деятельности, он обязан подать «нулевую» декларацию. Кроме того, декларацию нужно сдать и в том случае, если было принято решение закрыть ИП.
Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Этот приказ также регламентирует порядок ее заполнения и устанавливает формат сдачи декларации в электронном виде.
Подавать декларацию индивидуальным предпринимателям необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства.
Сделать это можно тремя способами:
- В бумажной форме (лично либо через своего представителя). Подается два экземпляра, один из которых останется в ИФНС, а второй – у налогоплательщика. Второй экземпляр декларации будет служить подтверждением того, что ИП сдал декларацию.
- По почте ценным письмом с описью вложения. Необходимо составить два экземпляра описи, чтобы после отправки письма один экземпляр остался у налогоплательщика. Он будет служить подтверждением того, что декларация была отправлена.
- Через интернет, используя услуги операторов ЭДО или онлайн-сервис на сайте ФНС.
В какой срок предпринимателям на УСН необходимо подавать отчетность?
Сроки подачи налоговой декларации отражены в п. 2 ст. 346.23 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей (в том числе применяющих УСН) – до 30 апреля года, следующего за отчетным.
На заметку: в случае закрытия ИП декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность (согласно уведомлению, поданному в налоговый орган).
Если у ИП есть работники, помимо декларации он обязан подавать отчетность в Налоговая службу, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Бартер в учёте ИП при УСН РБ
Получение встречного исполнения в виде поставки товаров либо оказания работ, услуг (бартер) в учёте УСН отражается как выручка по стоимости поставленного товара либо оказанной услуги.
В отношении полученных по встречному исполнению товаров смотрите пример выше, как не попасть по санкции налоговиков. Конечно если Вы, как индивидуальный предприниматель, оставите себе для личных целей один или два холодильника, набор мебели, десять килограммам стирального порошка, мешок сахара и тому подобное, Вам по принципу разумности налоговики поверят. Но если Вы оставите себе для личных целей 200 стульев? Продав их на рынке в РФ. Не стоит для личных целей оставлять алкоголь, табак, пиво.
Не всегда цена встречного исполнения совпадает, могут быть ситуации:
- встречное исполнение равно
- меньше
- больше
ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ УЧЁТ УСН «ПО ОТГРУЗКЕ»
Что понимается под отгрузкой? В соответствии с подпунктом 4.2.2. ст. 328 НК РБ выручка при УСН может определяться по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним (далее — принцип отгрузки).
Для включения в облагаемую налогом выручку достаточно только отгрузки, оплата значения не имеет.
В КУДИР заполняется пункт 2 части 2 раздела 1, данные о выручке потом переносятся в часть 1 раздела 1, куда дополнительно ещё включаются сведения о внереализационных доходах.
САМОЕ ВАЖНОЕ ПРАВИЛЬНО ОПРЕДЕЛИТЬ ДАТУ ОТГРУЗКИ, ТАК КАК ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МНОГО И В РЯДЕ СЛУЧЕВ ДАТА ОТГРУЗКИ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ ПРАВИЛАМ
Особенности заполнения КУДиР
- Заполнение происходит на русском языке исключительно
- Отдельную книгу учёта нужно заполнять на каждый новый отчётный период
- Соблюдайте правило заполнения доходов и расходов. Это разные строки.
- Когда заполняется графа доходов, необходимо вписывать уточнение вида — что это, аванс, или что-то иное.
- Датой получения дохода по КУДиР считает день поступления денег
- В качестве расходов рассматриваются только прямые траты в целях получения товаров или услуг.
- Датой совершения расхода по книге будет день списания средств или выдачи из кассы.
- Дата расхода денег на товар, который потом должен быть реализован — это дата именно реализации товара.
- Также и с услугами по логистике, хранению и обслуживающим действиям. Дата расхода по этим операциям — это дата предоставления этих услуг.
- В книге нужно указывать каждый чек для потребителя. Либо же создаётся один ордер на совокупность нескольких операций.
- НДС выделяется в отдельную строку
- Если ваши сотрудники получают и аванс, и основную часть зарплаты, обе операции отражаются в КУДиР. Если речь о выдаче денег наличными из кассы фирмы, то в книге отражается помимо номер кассового ордера так же номер ведомости.
Книга учёта собирает в себе все данные по деятельности ИП, связанные с движением средств. В ней, при верном заполнении, можно найти и заработные платы, и деньги на коммуналку, страховые взносы и расходы по амортизации…
Основные причины возникновения ошибок учета УСН в 1С Бухгалтерия 3.0
На самом деле причин не много и все они связаны с недопониманием работы механизма учета затрат 1С. Товарищи пользователи, записи книги учета доходов и расходов формируются не по данным регистра бухгалтерии (оборотно-сальдовой ведомости), а по данным совсем других регистров.
Поэтому хочу написать жирными буквами ещё раз, что
суммы, попадающие в КУДиР берутся не из регистра бухгалтерии или оборотно-сальдовой ведомости, а формируются в отдельных регистрах 1С Бухгалтерии 3.0
Все эти регистры мы рассмотрим ниже. А столько внимания я уделяю этому вопросу потому, что
при ведении УСН в 1С Бухгалтерия 3.0 вводя ручную операцию с корректировкой только регистра бухгалтерии (сумм в оборотно-сальдовой ведомости) без корректировки регистров УСН, вы 100% совершаете ошибку!!!
После ввода ручной операции, данные становятся правильными в оборотно-сальдовой ведомости, но зачеты расходов выполняются неверно! Поэтому если хотите что-то подправить в зарплате, налогах, товарах, консультируйтесь с людьми, которые знают как это сделать правильно в 1С Бухгалтерии 3.0. Этим вы в итоге выиграете в экономии своего времени и нервов в будущем, при сдаче отчетности.
Проблему усугубляет ещё и тот факт, что периоды бухгалтерии закрываются после отчетного периода, а исправление ошибок в закрытом периоде может привести к расхождениям между сданной отчетностью и 1С данными. Поэтому, когда КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно, то единственно правильное решение — выправлять данные на начало открытого периода и делать общее перепроведение документов, в результате чего должна сформироваться корректная книга учета доходов и расходов.
Как это сделать самостоятельно, я покажу вам ниже, в этой статье. А сейчас мы рассмотрим настройки учетной политики по УСН, поскольку иногда КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно из-за неправильных настроек учетной политики.
Без книги не обойтись
Налогоплательщики (организации и ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения, должны фиксировать в книге учета доходов и расходов хозяйственные операции, произошедшие в отчетном (налоговом) периоде.
Минфин России утвердил форму и порядок ведения книги (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). С 2018 года КУДИР нужно заполнять с учетом изменений, утвержденных приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н.
Все записи должны вноситься в книгу в хронологическом порядке на основании соответствующих первичных документов (п. 1.1 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Учету подлежат документы, подтверждающие поступление и выбытие денежных средств (письмо Минфина России от 06.12.2016 № 03-11-06/2/72657):
- платежные поручения;
- кассовые чеки;
- квитанции;
- накладные;
- акты приема-передачи.
При регистрации денежных документов суммы нужно указывать в полных рублях, без копеек.
При каком виде отчетности ИП следует вести книгу доходов и расходов
Как уже говорилось ранее, КУДиР должны вести как организации, так и индивидуальные предприниматели, однако следует выделить тот вид отчета, при котором ведение книги необходимо именно ИП:
- если индивидуальный предприниматель работает на патентном налогообложении. При этом следует уточнить, что ведение отчетности не может изменить сумму налоговой пошлины (ПСН) вследствие того, что оплата всех налогов осуществляется при приобретении самого патента. Вести книгу – как доходов, так и расходов – ИП нужно для органов контроля и статистики;
- при работе по системе УСН наличие КУДиР просто необходимо для индивидуальных предпринимателей. По полученным данным, в отчетности будет высчитываться налог, который является обязательным и его нужно оплатить в полном объеме. Погашать налоговую сумму необходимо поэтапно, то есть при помощи платежей авансового характера;
- индивидуальные предприниматели, работающие по системе ЕСХН;
- при работе режима ОСНО.
Нюансы заполнения Книги доходов
Есть несколько общих нюансов заполнения любой Книги доходов, которые стоит обсудить.
Нужно ли розничным магазинам заносить в Книгу отдельной строкой все свои продажи (чеки)? Нет, это не обязательно. Вы можете объединить всю свою розничную выручку за день и записать одной строчкой. В качестве первичного документы тут должен быть использован отчёт о закрытии смены, указывайте его номер и дату.
Если вы на своей розничной точке получали оплаты не только наличными, но и картами, то по отчёту о закрытии смены в книгу доходов можно занести только наличные доходы. Доходы по картам должны быть занесены в Книгу только после того, как они окажутся у вас на счёте, т.е. когда эквайер (организация, через которую вы принимаете платежи по картам) переведёт эти доходы к вам на счёт.
Мы категорически не согласны с этой позицией налоговой и в скором времени выпустим отдельный материал на эту тему, но признаём, что практика на сегодняшний день сложилась именно такая — наличные доходы отражаются датой выдачи чека (и могут быть учтены одной строкой с помощью отчёта о розничных продажах), а платежи по картам должны быть отражены в момент поступления денег на расчётный счёт и первичным документом тут будет платёжное поручение.
Кстати, комиссия эквайера тоже должна учитываться. Если вы получили доход по картам 1 000 рублей, а на счёт пришло только 900 (с удержанием комиссии 100 рублей), то в Книгу доходов должно попасть всё равно 1 000 рублей.
В данный момент законодательство не обязывает ИП сдавать книгу учета для проверки. Данное обязательство было отменено в 2013 году, что значительно упростило систему ведения отчетности.
Кроме этого, на данном этапе предприниматели освобождаются не только от необходимости сдачи, но и регистрации информации о расходах и доходах, но это не освобождает от обязательного ведения отчетности, в соответствие с выбранной системой налогообложения.
При проведении внеплановой проверки контролирующими органами, КУДиР должна быть предоставлена по первому требованию для проверки правильности внесения данных и ведения расчетов. При отсутствии книги учета на предпринимателя будет наложен штраф в размере от 2 тысяч рублей.
КУДиР в 2020 году: бланк и образец для ИП на УСН
Обязаны ли ИП продолжать заполнять КУДиР при УСН в 2020 году? Сохраняется ли обязанность по ведению КУДиР для ИП с объектом “доходы” (6 процентов)? Или КУДиР отменили для тех, кто применяет новый налоговый режим “онлайн-УСН”? Что с бланком КУДиР? Ответим на вопросы и посмотрим на образец заполнения новой книги учета доходов и расходов для “упрощенцев”.
ИП на упрощенке не ведет бухгалтерский учет и не сдает и налоговую отчетность. Но чтобы правильно рассчитать налог на УСН, ИП должен вести налоговый учет в специальной Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – КУДиР).
Также с КУДиР работают все организации на УСН.
Стоит скачать, что многие банки, в которых у ИП или организаций открыт расчетный счет, сейчас предоставляют сервисы, которые ведут книгу учета доходов и расходов автоматически (без участия пользователя). Это очень удобно. Но если вы хотите более подробно разобраться в формировании показателей КУДиР, то можете посмотреть это видео:
Что такое КУДиР и кто ее составляет
Для начала рассмотрим, что из себя представляет книга учета доходов и расходов. Бланк книги и инструкция по ее заполнению утверждены приказом Минфина №135н от 22.10.2012 года. Последние изменения в бланк формы внес приказ Минфина №227н от 07.12.2016 года.
Стоит отметить, что данный регистр составляют все предприниматели, независимо от режима налогообложения, а также юридические лица, находящиеся на упрощенке.
В такой книге накапливается информация по кварталам и в целом за год по всем полученным доходам и произведенным расходам в процессе функционирования компании. Затраты, которые можно принять к учету, прописаны в статьях 249, 250 и 346.16 НК РФ.
Не следует забывать, что доходы в КУДиР будут отражаться по мере поступления (кассовый метод), а расходы принимаются только по факту отгрузки и полной оплаты.
Книга может быть заполнена как вручную, так и в электронном виде. При этом к ней применяется ряд требований:
- КУДиР составляется каждый год, по принципу – новый календарный год – новая книга
- Все операции вносятся в порядке хронологии, каждая в своей строке
- Книга в целом за год распечатывается, сшивается, сзади делается заверительная надпись
- Если информации для заполнения книги нет, то формируется нулевой документ
- Хранить книгу необходимо 4 года
Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате
На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.
В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).