Сроки сдачи НДС за 2 квартал 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи НДС за 2 квартал 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Сроки уплаты земельного налога в 2022 году

Вид налога	Период уплаты	Срок уплаты
Земельный налог	За 2021 год	Не позднее 01.03.2022
За I квартал 2022 г.	Не позднее 04.05.2022
За II квартал 2022 г.	Не позднее 01.08.2022
За III квартал 2022 г.	Не позднее 31.10.2022
За 2022 год	Не позднее 01.03.2023

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе то­ва­ров из стран ЕАЭС необ­хо­ди­мо упла­тить «ввоз­ной» НДС не позд­нее 20 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ме­ся­цем при­ня­тия на учет им­порт­ных то­ва­ров/сро­ком пла­те­жа по до­го­во­ру. В 2020 году НДС при ввозе то­ва­ров из стран ЕАЭС упла­чи­ва­ет­ся в сле­ду­ю­щие сроки:

Приведем сроки в таблице:

Месяц, по итогам которого уплачивается НДС	Срок уплаты
Январь 2020	20.02.2020
Февраль 2020	20.03.2020
Март 2020	20.04.2020
Апрель 2020	20.05.2020
Май 2020	22.06.2020
Июнь 2020	20.07.2020
Июль 2020	20.08.2020
Август 2020	21.09.2020
Сентябрь 2020	20.10.2020
Октябрь 2020	20.11.2020
Ноябрь 2020	21.12.2020
Декабрь 2020	20.01.2021

Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

• Неправильное указание НДС в документах;
• Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
• Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
• Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
• Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
• Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
• Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
• Проверка корректности договоров в проводках.

Сроки уплаты НДС в 2021 году

Отметим, что при использовании хозяйствующим субъектом единого порядка обложения пошлиной, ему необходимо оплачивать НДС согласно квартальных результатов тремя взносами, однако до 25 числа ежемесячно, то есть в каждый из трех, которые следуют за итоговым кварталом. К примеру, оплату НДС по итогам первого квартала необходимо соответственно перевести до 25 апреля, мая также июня.

Необходимо обратить внимание, что когда 25 число, период оплаты пошлины, совпадает с нерабочим днем (выходной, праздничный), тогда дата уплаты переводится на идущий за ним рабочий в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК Российской Федерации. К примеру, в случае если 25 апреля 2021 года попадает на воскресенье то, тогда оплату необходимо перевести не позднее 26 апреля этого года.

Так в отношении оплаты пошлины, то за плательщика налога такой платеж имеет возможность уплатить другая персона, однако согласно совокупной суммы, какая показана в декларации, в согласовании со ст. 174 НК Российской Федерации. При этом данная персона не сможет уплатить пошлину в границах конкретной процедуры в согласовании с Письмом Минфина от 09.06.2017 года № 03-02-07/1/37101.

Оплата НДС налоговыми представителями

Отметим, что Отечественная фирма, представляющая собой налогового агента, обязана уплачивать НДС, зачисленный и вычтенный по итогам отчетного этапа, то есть квартала, в три платежа — не позднее 25 числа в каждом из этих месяцев, следующих за данным кварталом в соответствии с п. 1 ст. 174, ст 163 НК Российской Федерации.

Разумеется, в случаях совпадения периода оплаты с выходным днем, тогда этот срок переводится на последующий день работы.

При этом отличительной особенностью в подобной ситуации становится период выплачивания НДС согласно деятельностям либо сервисам, поставщиком которых представлена зарубежная фирма, не числящаяся в Российской Федерации. В свою очередь, в данном случае налоговый агент обязан оплатить НДС в одно время с переводом денежной суммы зарубежным фирмам в согласовании с п. 4 ст. 174 НК Российской Федерации, Письмом Минфина от 01.11.2010 года № 03-07-08/303.

Важно отметить, что банковские учреждения не имеют права осуществлять платежные задания на зачисление выплаты поставщику в том случае, когда покупатель не представил квитанцию на выплату НДС в госбюджет.

В согласовании с п. 22 ст. 1 Закона от 29.09.2019 года № 325-ФЗ, Письмом Минфина от 10.08.2020 года № 03-02-07/1/72100 с 01.10.2020 года пересчет предоплаты по НДС имеет возможность осуществляться в зачет задолженности по различным пошлинам. Так, в отношении запретов по типам пошлин, согласно каким возможен перерасчет, то аннуляция подобных ограничений в этой ситуации не играет роли.

При этом в такой момент не применяется процедура зачтения, установленная в п. 1 ст. 78 НК Российской Федерации. Кроме того в зачет закрытия возникшего долга по НДС, который образовался в результате получения трудов либо сервисов у зарубежной фирмы, налоговый представитель не имеет права совершить перерасчет средств предоплаты по иным пошлинам в соответствии с Письмом Минфина от 28.09.2012 года № 03-02-07/1-231.

В свою очередь временные рамки перевода НДС с целью зарубежных фирм-налоговых представителей регламентированы сроком до 25 числа месяца, следующего за итоговым кварталом в соответствии с п. 7 ст. 174.2 НК Российской Федерации.

Налоговые декларации по имущественным налогам

По новым правилам налоговые декларации по налогу на имущество организаций по итогам налогового периода будут представляться компаниями не позднее 25 марта (сейчас – 30 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество для компаний, которые уплачивают налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, с начала 2023 года отменяется.

С 1 января 2023 года в налоговую декларацию не включаются сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. Соответственно, если у организации в 2022 году имелись только такие объекты налогообложения, то налоговую декларацию в 2023 году она не представляет (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Что касается деклараций по транспортному и земельному налогам, то их в 2023 году и в последующих периодах компании сдавать не будут. Напомним, на бездекларационную уплату данных налогов организации перешли еще с 1 января 2021 года (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговые декларации по этим налогам требуется представлять лишь в следующих случаях:

• при подаче уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, предшествующие 2020 году;
• при заявлении налоговых льгот за налоговые периоды до 2020 года (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Уведомления об исчисленных налогах

Наряду с представлением налоговых деклараций и расчетов за организациями и ИП с 2023 года закрепляется обязанность по сдаче в налоговую инспекцию уведомлений об исчисленных суммах налогов. Данные уведомления организации и ИП будут представлять в ИФНС в следующих случаях:

• если уплата налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов осуществляется (путем внесения единого налогового платежа) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета);
• если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ (например, по имущественным налогам – транспортному и земельному).

Срок сдачи декларации по НДС за 2 квартал 2022

Согласно пункту 5 статьи 174 НК РФ, установлен срок подачи отчёта по налогу — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Декларацию НДС за 2 квартал 2022 года нужно отправить по 25 июля 2022 года включительно. Срок не переносится, поскольку это день — не выходной и не праздник.

Форма для сдачи декларации НДС за 2 квартал

Бланк декларации утверждён приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и в него регулярно вносятся изменения. Последние из них — по приказу ФНС от 24.12.2021 №ЕД-7-3/1149@:

• по первому разделу декларации;
• по кодам операций;
• по электронному формату декларации;
• по формату представления информации из книг покупок и продаж, а также из журнала учёта выставленных счетов-фактур.

Декларацию в бумажном виде, а также электронно могут подавать:

• налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы, не занимающиеся посреднической деятельности с выставлением счетов-фактур от своего имени;
• иностранные компании и налоговые агенты, занимающиеся предоставлением электронных услуг. Они применяют другую форму декларации — КНД 1151115, утверждённую приказом ФНС от 30.11.2016 №ММВ-7-/646@.

Общее правило определения сроков уплаты НДС

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Эти суммы перечисляются не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). К примеру, по итогам IV квартала 2021 года организация должна уплатить в бюджет НДС в размере 30 000 руб. Соответственно, налог нужно перечислить в следующем порядке.

Сумма, перечисляемая в бюджет	Крайний срок уплаты
10 000 руб. (30 000 руб. / 3)	27.01.2020
10 000 руб. (30 000 руб. / 3)	25.02.2020
10 000 руб. (30 000 руб. / 3)	25.03.2020

Уплата НДС в 2021 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Период	До какого числа платить НДС
IV квартал 2021 г.	25 января 2021 г.
25 февраля 2021 г.
25 марта 2021 г.
I квартал 2021 г.	25 апреля 2021 г.
27 мая 2021 г.
25 июня 2021 г.
II квартал 2021 г.	25 июля 2021 г.
26 августа 2021 г.
25 сентября 2021 г.
III квартал 2021 г.	25 октября 2021г.
25 ноября 2021 г.
25 декабря 2021 г.

Похожие записи:

• Дубликат ПТС — что означает и стоит ли опасаться
• Взыскание по ОСАГО с виновника ДТП — деньги на ремонт автомобиля
• Учет товаров при переходе с ЕНВД на УСН