Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 50. Налоговые доходы федерального бюджета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

• прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
• косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Комментарии к ст. 56 БК РФ

Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации состоят, во-первых, из региональных налогов (ст. 14 НК РФ) и, во-вторых, из федеральных налогов и сборов, предоставленных субъектам Российской Федерации в порядке бюджетного регулирования с целью реализации принципа бюджетного федерализма для достижения минимальной бюджетной обеспеченности бюджета субъектов РФ и выравнивания уровня их доходов .

———————————

См.: комментарий к ст. 41 БК РФ и ст. 14 НК РФ.

См.: комментарий к ст. 50 БК РФ.

При этом любые виды указанных налоговых доходов могут передаваться полностью или частично (по нормативам) в местные бюджеты в соответствии с нормами закона соответствующего субъекта Российской Федерации с целями, указанными выше.

Особенности механизма перераспределения процентов по налоговым доходам в отношении региональных налоговых доходов заключаются в следующем.

Так, во-первых, что касается налога на прибыль, то аналогично ст. 50 БК РФ норматив поступления по нему в региональные бюджеты составляет 100%. Это означает, что налог на прибыль в бюджет субъекта РФ поступает в размере 100% от 17,5%, а не от 24% (ст. 284 НК РФ) .

———————————

См.: комментарий к ст. 50 БК РФ.

Во-вторых, не все налоговые доходы от части федеральных налогов и сборов полностью передаются бюджетам субъектов Российской Федерации. Например, доходы по налогу на доходы физических лиц (федеральный налог, согласно ст. 13 НК РФ) установлены к перечислению в бюджет субъекта РФ в нормативе 70%. Это означает, что оставшиеся 30% должны поступать в местные бюджеты . Таким образом в процессе межбюджетного регулирования возникают не только правоотношения между Российской Федерацией и ее субъектами и, далее, между последними и органами местного самоуправления, но и бюджетные правоотношения непосредственно между Российской Федерацией и органами местного самоуправления.

———————————

См.: комментарии к ст. 58, 61 и 62 БК РФ.

Расходы и доходы организации

При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными, например траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.

В структуру входят две составляющие: доходная и расходная.

К доходной части относятся:

• федеральные прямые и косвенные налоги;
• акцизные и таможенные пошлины и сборы;
• региональные и местные налоги.

К расходной части относятся:

• финансирование отраслей промышленного сектора экономики;
• финансирование агропромышленного комплекса и сельского хозяйства;
• затраты на оборону и правоохранительную деятельность;
• финансирование социального блока, а также науки, образования, здравоохранения.

II. Неналоговые доходы

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42, 46, 58, 63 и 63.1 настоящего Бюджетного кодекса, в том числе за счет:

«…доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов;

• доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, — по нормативу 100 процентов;
• доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;
• части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• платы за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности, — по нормативу 100 процентов;
• платы за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, — по нормативу 100 процентов;
• платы по соглашениям об установлении сервитута, заключенным государственными (муниципальными) органами, единым институтом развития в жилищной сфере, государственными или муниципальными предприятиями либо государственными или муниципальными учреждениями в отношении земельных участков, находящихся в муниципальной собственности, или земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах муниципальных округов, городских округов, городских округов с внутригородским делением, городских, сельских поселений, — по нормативу 100 процентов в бюджет муниципального образования, в собственности (на территории) которого находится земельный участок, если иное не установлено настоящей статьей.

Основные налоги юридических лиц

Налоги, которые подлежат уплате организациями, напрямую зависят от режима налогообложения. От условий исчисления доходов и расходов происходит отличие в налоговых ставках и видах налогов. Однако есть ряд платежей, которые осуществляются любой организацией, независимо от режима:

1. НДФЛ. Организация в качестве налогового агента делает платежи за сотрудника в размере 13% его доходов. Если сотрудник не является резидентом РФ, то ставка составляет 30%. Эти нормы установлены в статье 224 Налогового Кодекса РФ.
2. Страховые взносы. Отчисления по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляют 22%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) — 2,9%.
3. Имущественные налоги (на имущество, на землю, на транспорт). Ставка налога на имущество для юридических лиц составляет 2,2%, ставка налога на землю (от 0,1 до 1,5%) определяется региональными властями и зависит от типа участка земли, ставка транспортного налога зависит от мощности транспортного средства.
4. Госпошлина. Если организация вносит изменения в учредительные документы, например, меняет юридический или фактический адрес или состав собственников, то за обращение в госорганы необходимо оплатить государственную пошлину.
5. Прочие налоги, например, водный налог или отчисления за воздействие на окружающую среду.

Таким образом, организация платит налоги за имущество, которым владеет. Если в собственности находится недвижимость, транспорт или земля, то фирма обязуется делать взносы по имущественным налогам. Также компания перечисляет НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников.

Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы сотрудника, а страховые взносы удержать нельзя. Они выплачиваются полностью за счет организации. Прочие налоговые платежи зависят от режима налогообложения компании.

Состав и структура расходов бюджетов

Расходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, целевому и территориальному назначениям.

Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения расходных обязательств, называются бюджетными ассигнованиями.

Федеральный бюджет на 2015–2017 гг

Формирование бюджетов бюджетной системы на 2015 г. и плановый период осуществлялось в условиях замедленных темпов экономического развития и осложнений финансового положения в стране. Среднегодовые темпы прироста ВВП, промышленного производства и инвестиций в 2011–2014 гг. были более чем в 3 раза ниже среднегодовых темпов прироста в так называемые тучные годы (2000–2007 гг.). При этом цены на экспортируемую нефть оставались высокими, основное место в доходной части бюджетов по прежнему занимали нефтегазовые доходы (45–50%).

Проект федерального бюджета составлялся на основе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, основных направлений налоговой и бюджетной политики, государственных программ РФ. При составлении федерального бюджета на 2015 г. и плановый период утвержденные в предыдущем году параметры 2015 и 2016 гг. были скорректированы в сторону понижения в связи со сложными экономическими условиями и геополитической обстановкой.

Тем не менее проект бюджета строился исходя из макропрогноза, согласно которому в 2015–2017 гг. ожидается восстановление более высоких темпов роста экономики после замедления в 2014 г. Так, прирост ВВП ускорится до 1,2% в 2015 г., а затем и до 3% в 2017 г. с 0,7% в 2014 г.1

Важнейшим инструментом долгосрочной макроэкономической устойчивости федерального бюджета является применение бюджетных правил, по которым устанавливается объем нефтегазовых доходов, который можно направить на финансирование расходных статей бюджета, и формируются

Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Расходы федерального бюджета установлены исходя из базовой цены на нефть в 2015–2017 г. 96 долл. США за баррель. Среднегодовая цена на нефть марки Urals в 2015–2017 гг. прогнозируется на уровне 100 долл. США за баррель против этого показателя в бюджете на 2014 г. 104 долл. США за баррель.

При этом рыночная цена на нефть в конце 2014 г. опускалась ниже уровня 60 долл. США за баррель, но рублевые доходы бюджета не пересматривались в связи с значительным ростом курса доллара по отношению к рублю.

В 2015–2017 гг. рост объема Резервного фонда ожидается только за счет положительной курсовой разницы (часть средств размещена в иностранной валюте) и зачисления в него в 2017 г. доходов от управления его средствами, так как дополнительные нефтегазовые доходы федерального бюджета планируется использовать на замещение государственных заимствований РФ. Увеличение объема Фонда национального благосостояния в рассматриваемом периоде прогнозируется за счет положительной курсовой разницы и зачисления в него в 2016–2017 гг. доходов от управления его средствами. Доходы от управления средствами фондов соответственно в 2015–2016 гг. и 2015 г. направляются на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Основные характеристики федерального бюджета на 2015 г. и плановый период (табл. 9.1) были определены исходя из прогнозируемых объемов ВВП в размерах: на 2015 г. — 77 498 млрд, 2016 г. — 82 308 млрд и 2017 г. — 90 063 млрд руб., а также уровней инфляции, не превышающих соответственно 5,5 (декабрь 2015 г. к декабрю 2014 г.); 4,5 (декабрь 2016 г. к декабрю 2015 г.) и 4,0% (декабрь 2017 г. к декабрю 2016 г.).

Таблица 9.1

Основные характеристики федерального бюджета на 2015–2017 гг., млрд руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	2017 г.
1. Доходы — всего	15 082,4	15 795,5	16 547,8
В том числе дополнительные нефтегазовые доходы	344,3	355,8	359,7
2. Расходы — всего	15 513,1	16 271,8	17 088,7
3. Условно утвержденные расходы	—	406,8	854,4
4. Нормативная величина Резервного фонда	5424,9	5824,6	6304,4
5. Верхний предел государственного внутреннего долга на 1 января следующего года	7218,5	7733,1	8514,3
6. Верхний предел государственного внешнего долга на 1 января следующего года	64,0 млрд долл. или 49,2 млрд евро	71,5 млрд долл. или 55,0 млрд евро	77,0 млрд долл. или 59,2 млрд евро
7. Дефицит	430,7	476,3	540,9

Бухгалтерские проводки при учете

Начисление налога на прибыль и уплата его в бюджет бюджетными учреждениями отражается проводками, указанными в таблице.

Операция	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Начислен налог на прибыль организации:
● с доходов от продажи нефинансовых активов	2.401.10.172	2.303.03.730
● с доходов от аренды	2.401.10.120
● с доходов от платных работ/услуг	2.401.10.130
● с других доходов (к примеру, с безвозмездных поступлений)	2.401.10.180
Уплачен налог на прибыль в бюджет	2.303.03.830	2.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130 или 180 — в зависимости от учетной политики предприятия)

Типичные ошибки при расчете

Ошибка №1. Бюджетное предприятие определяет сумма дохода с учетом НДС, налога с продаж и акцизов.

Доходы от реализации товаров, выполненных работ и оказанных услуг, доходы от реализации имущественных прав и внереализационные доходы бюджетных учреждений определяются в порядке, установленном ст. 249 Налогового кодекса РФ (без учета НДС, акцизов, налога с продаж).

Ошибка №2. Некоторые расходы бюджетного учреждения, которые не имеют отношение к предпринимательской деятельности и должны были быть профинансированы из средств целевого финансирования, были покрыты за счет предпринимательской деятельности того же предприятия.

Направлять средства на покрытие затрат бюджетного учреждения, которые должны быть покрыты из средств целевого финансирования, разрешается только из чистой прибыли от коммерческой деятельности (после выявления финансовых результатов и уплаты налога на прибыль).

Декларация по налогу на прибыль организаций

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.

Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.

Существуют различные классификации налогов. В зависимости от способа взимания налоги подразделяются на прямые, которые берут непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.), и косвенные, которые не связаны с доходом и имуществом конкретного налогоплательщика, а устанавливаются виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги (акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины).

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налоги, все налоги подразделяются на три вида:

· федеральные налоги (на уровне России);

· региональные налоги (на уровне субъекта Федерации);

· местные (на уровне органа местного самоуправления).

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России. В перечень этих налогов входят:

1) Налог на добавленную стоимость

2) Акцизы

3) Налог на прибыль организации

4) Налог на доходы физических лиц

5) Государственная пошлина

6) Водный налог

7) Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

8) Социальные платежи

9) Налог на добычу полезных ископаемых

10) Налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

Рассмотрим некоторые из них.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги.

Налогоплательщиками НДС признаются:

• лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;
• индивидуальные предприниматели.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными (в течении квартала) суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн.руб., налоговый период составляет один квартал.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС производится по ставкам:

0% — для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;

10% — для продовольственных товаров, по перечню установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров

18% — для остальных товаров.

Еще одним важным источником бюджета РФ является налог на прибыль организаций. Он был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является важнейшим элементом налоговой системы РФ. Налог на прибыль поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Федерации. Это один из наиболее сложных налогов в налоговой системе, с часто меняющейся законодательной базой.

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ.

В настоящее время объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов, за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли. При этом учитываются только обоснованные и документально подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически оправданные затраты в денежной оценке.

В настоящее время налоговая ставка установлена в размере 20%. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, зачисляется: 2 % — в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на доходы физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости. Плательщиками этого налога являются физические лица РФ и иностранные граждане, а также лица без гражданства, получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме.

К доходам физических лиц относятся:

1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3) пенсии, пособия, стипендии и иные выплаты;

4) доходы от реализации: недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, иного имущества;

5) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате его деятельности в РФ.

Подоходный налог с физических лиц взимается по установленным законом ставкам. Налоговым кодексом налоговая ставка установлена в размере 13%.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К ним относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Характерными особенностями системы налогообложения являются:

1) множественность налоговых платежей;

2) преобладание в местном налогообложении прямых налогов;

3) отсутствие ограничений при обложении местными налогами;

4) отсутствие для большинства местных налогов и сборов инструкций министерства финансов и государственной налоговой службы РФ.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические и физические лица.

Невысокая доля поступлений от местных налогов и сборов в местные бюджеты.

Введение местных налогов и сборов предусмотрено законодательством как дополнение действующих федеральных налогов. Это позволило более полно учесть разнообразие местных потребностей и виды доходов для местных бюджетов.

Налоговый кодекс РФ (с учетом всех изменений) к местным налогам относит земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В России основная масса доходов федерального бюджета обеспечивается за счет поступлений: НДС, НДПИ, налога на прибыль, страховых взносов, акцизов, что видно из таблицы 1.

Таблица 1

Структура доходов консолидированного бюджета за 2011 год.

Вид доходов	Консолидированный бюджет РФ и бюджет ГВБФ РФ, млрд. руб.
Налог на прибыль организаций	2 270,55
Налог на доходы физических лиц	1 995,81
Единый социальный налог
Страховые взносы	3 528,33
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	1 753,58
Акцизы по подакцизным товарам (продукции)	603,88
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	1 497,17
Налоги на совокупный доход	234,34
Налоги на имущество	678,03
Налог на добычу полезных ископаемых	2 042,55
Таможенные пошлины	3 712,49
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ	0,00
Прочие	2 536,96
Всего доходов	20 853,69

В бюджеты какого уровня зачисляются денежные средства (налоги), взимаемые в связи с применением УСН и уплатой ЕНВД

Представители Минфина России со ссылкой на п. 7 ст. 12 НК РФ также относят налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, к федеральным, не указанным в ст. 13 НК РФ (письмо Минфина России от 20.04.2006 N 03-02-07/2-30 (направлено территориальным налоговым органам для руководства и использования в работе письмом ФНС России от 10.05.2006 N ММ-6-19/481@)).

А в письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 представители Минфина России при рассмотрении вопроса о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, сообщили, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу, тем самым подтвердив отнесение единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, именно к федеральным налогам.

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Как рассчитать налог на прибыль

Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.

Сумма налога рассчитывается так:

Hалоговая база х Cтавка налога.

Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.

Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются:

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.

Если же речь идет об уплате индивидуальным предпринимателем собственного НДФЛ в рамках применения общей системы налогообложения, то он так же перечисляется по месту регистрации ИП исходя из его адреса прописки.

Подробно об этих исключениях говорится в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса. Так, если у организации есть обособленное подразделение, то уплачивать НДФЛ она должна будет по месту регистрации этого ОП. В какой бюджет платится НДФЛ в этом случае? Все также в федеральный. Но перечислять его налоговый агент будет двумя отдельными платежками, в адрес ИФНС по головной организации и инспекции, в которой состоит на учет обособленное подразделение. Соответственно такой организации придется вести раздельный учет по зарплатам, выплачиваемым сотрудникам основного офиса и дополнительного.

Рекомендуем прочесть: Будут Ли Выдавать Супсидии Молодым Семьям В Ставрополе В 2020 Году На Частичное Погашение Ипотеки

Похожие записи:

• В 2023 году размеры пенсий неработающих граждан повысят на 4,8%
• Что взять с собой в ЗАГС на регистрацию брака — список документов
• Налоговый вычет за покупку автомобиля