Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Золото в эпоху высоких ставок: что будет с ценой на металл в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хотя золото считается защитным активом, в истории были многолетние периоды падения цен. Например, рынок золота консолидировался в 2011–2015 годах, когда мировая экономика вышла из кризиса и страны начали принимать меры, чтобы замедлить инфляцию — тогда золото подешевело до $700 за унцию. Десять лет назад ведущие центробанки повышали ставки, чтобы затормозить инфляцию, и сейчас ФРС США — крупнейший в мире центральный банк — активно ужесточает денежно-кредитную политику для достижения той же цели.
Почему золото дешевеет
Федрезерв планирует повышать ставку, пока инфляция держится на высоком уровне. В ноябре регулятор четвертый раз подряд поднял ставку на 75 б.п. до 3,75-4,00% и, как ожидается, снова повысит ее в декабре и в начале следующего года. Глава ФРС Джером Пауэлл дал понять, что ставка может оказаться выше, чем ожидали представители регулятора в сентябре. При этом, по его словам, темпы повышения могут замедляться по мере того, как цикл ужесточения будет близиться к концу. В сентябре ФРС прогнозировала, что средняя ставка на конец 2022 года составит 4,4%, а в 2023 году — 4,6%. После ноябрьского заседания кривая, отражающая ожидания рынка по динамике ставки, ушла вверх. Данные по инфляции в США за октябрь, вышедшие 10 ноября, несколько смешали карты: индекс потребительских цен в октябре вырос на 0,4% к прошлому месяцу, хотя рынок ожидал его роста на 0,6%. Теперь инвесторы надеются на то, что пик инфляции уже пройден, а рынок фьючерсов закладывает в цены повышение ставки лишь на 50 б.п. в декабре.
Ужесточение монетарной политики напрямую отражается на ценах на золото. На фоне повышения ключевой ставки укрепляется доллар и растет доходность депозитов и казначейских облигаций США, что делает эти защитные инструменты более привлекательными для инвесторов. Золото не приносит процентного дохода и при росте ставок уступает депозитам и суверенным облигациям. Кроме того, из-за укрепления доллара золото становится дороже для инвесторов, оперирующих другими валютах. Все вместе это приводит к падению цен на драгоценный металл. На его котировки влияет и общий настрой инвесторов: инвестиционный спрос на золото растет при усилении политической и экономической неопределенности. Однако в периоды, когда ожидается замедление экономического роста или рецессия, инвесторы уделяют больше внимания уровню долга и кредитным рискам, а потому предпочитают другим защитным активам гособлигации США.
Что попадает под НДПИ?
Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые:
-
добытые из недр на территории РФ;
-
извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;
-
добытые из недр за пределами РФ.
Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся:
-
общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
-
минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
-
добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
-
полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.
НДПИ в налогом законодательстве
Согласно НК РФ полезное ископаемое — это продукт горнодобычи и карьерной разработки, содержащийся в минеральном сырье. Продукция должна соответствовать стандарту.
Добыча полезных ископаемых лицензируется государством. Организации и ИП, получившие такое разрешение на пользование недрами, ставятся в ФНС на особый учет не позднее 30 дней после получения. По общему правилу регистрация добытчика ископаемого сырья производится по месту нахождения участка недр. Если же он расположен вне территории страны, плательщик налога ставится на учет по месту его нахождения.
Облагаются полезные ископаемые (ПИ), по тексту ТК РФ, ст. 336:
- добытые на территории России;
- извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
- добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).
Не облагаются:
- распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
- подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
- минералы в коллекции;
- добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
- ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.
Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:
- в процентах (адвалорная);
- в рублях за тонну (специфическая, твердая).
Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.
Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:
- нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
- попутному газу;
- разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
- водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
- минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
- подземным водам для полива сельхозкультур;
- вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
- нормативным отходам горнодобычи и переработки.
Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.
По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.
С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.
Банк Швеции удивил своим «ястребиным» решением
Европейские рынки негативно реагируют на рост доходностей, хотя в банковском секторе это рассматривают в качестве положительного фактора. Однако рынок не застрахован от неожиданностей.
ЦБ Швеции удивил инвесторов тем, что повысил ставку сразу на 100 базисных пункта. Более того, регулятор не исключает дальнейшего активного ужесточения денежной политики на фоне инфляционных рисков. Шведская крона укрепилась, но затем столь же резво растеряла свои достижения. Ставка Riksbank составляет теперь 1,75%, но это ниже американской и ожидаемой европейской. Пока перспективы повышения на рынке оценивают очень скромно и считают, что регулятор остановится на уровне 2,5% в II квартале будущего года.
Агентство Reuters сообщает, что германские коммунальные гиганты RWE и Uniper близки к заключению долгосрочного соглашения по поставкам катарского газа с новых проектов СПГ. Пока этого не произошло, цены производителей Германии ускоряют свой рост в августе до 45,8% по сравнению с 37,2% в июле.
По состоянию на 15:15 мск:
- FTSE 100 — 7230,78 п. (-0,08%),
- DAX — 12709,39 п. (-0,73%),
- CAC 40 — 6008,91 п. (-0,87%).
Кого коснулось повышение НДПИ
Начиная с 2022 года, ставка налога на железную руду установлена на уровне 4,8% от среднемировой цены, сообщает РИА «Новости». Нововведение не коснётся руд окисленных железистых кварцитов. При расчёте НДПИ для многокомпонентных руд в Красноярском крае учитываются среднемировые цены на золото, платину, палладий, медь, кобальт, никель. А ставка составит 6% от их стоимости, при этом не меньше чем 2555 рублей за тонну руды.
В два раза, с 3,5 до 7, вырос рентный коэффициент для предприятий, добывающих апатитовые, апатит-нефелиновые, фосфоритовые руды. Для коксующегося угля ставку налога определили в 1,5% от средней цены. Наконец, для производителей калийных солей ввели дополнительный коэффициент в размере 85 рублей на тонну руды.
Ставки для антрацита, энергетического и коксующегося угля с 2023 года могут вырасти на 380 рублей за тонну. Таким образом казна в следующем году дополнительно может рассчитывать на 30 млрд рублей. Решение «подтопить» дефицитный федеральный бюджет углем совпало с итак непростым периодом в истории угольной промышленности.
Эксперт Института развития технологий ТЭК Кирилл Родионов считает, что угольная отрасль в 2023 году даже без повышения НДПИ и экспортных пошлин столкнулась бы с падением добычи из-за эмбарго ЕС. Европа, напомним, отказалась от экспорта угля из России еще в августе 2022 года.
«При оценке потенциальных потерь нужно учитывать также Великобританию, которая еще весной заявила о намерении отказаться от импорта российских энергоносителей, и Норвегию, которая традиционно перенимает санкционные нормы Евросоюза», — отмечает Кирилл Родионов. На долю этих стран в 2021 году приходилось 25% экспорта бурого и каменного энергетического угля (47,2 млн т из 191,4 млн т) и 11% экспорта коксующегося угля (3,4 млн т из 31,8 млн т). Это данные ФТС.
Потерянная в Европе доля экспорта может увеличится еще. Еще почти четверть экспорта российские угольщики потеряют, если по пути ЕС (то есть откажутся от российского угля) пойдут Япония, Тайвань и Южная Корея.
«Эти три страны в 2021 году импортировали из России чуть больше бурого и энергетического угля (47,8 млн т), чем ЕС в целом (47,2 млн т). Тем самым, под угрозой может оказаться сразу половина российского экспорта бурого и каменного энергетического угля», — уточнил «Новым Известиям» Родионов.
Заместитель генерального директора Института проблем естественных монополий Александр Григорьев так описал текущие ключевые проблемы отрасли: «Главная проблема российский угольщиков – вывоз угля на восточном направлении: пропускная способность там уже давно используется на 100%. Вторая проблема – дисконты к цене (в отдельных случаях превышающие 50%) и подорожавший для нас фрахт: перевозчики пользуются моментом и взимают премию за риск. Третья проблема – крепкий рубль на фоне роста издержек, в т.ч. связанных с необходимостью организации параллельного импорта запчастей к импортному оборудованию».
Старший эксперт фонда Института энергетики и финансов Александр Титов также считает, что повышение НДПИ станет для российских экспортеров серьезным ударом.
«Отрасль в следующем году будет себя чувствовать довольно плохо. Цены на мировом рынке скорее всего будут снижаться. Не очень сильно, но наши компании итак сейчас вынуждены давать большие скидки, чтобы попасть на новые рынки, платить комиссию посредникам. Все это приводит к тому, что экспортный нетбэк даже сейчас довольно незначителен, особенно для энергетического угля», — предупреждает Титов (цитата по «Инфотэк»).
Цены на уголь: прогноз пессимистичный
На фоне стабилизации экспортно-импортных потоков, который неминуемо произойдет после ухода российских угольщиков с европейского рынка, цены на мировом рынке угля в 2023 году точно не порадуют отечественных экспортеров. И Александр Титов уверен, что в начале 2023 года, когда цены снизятся, российские угольщики начнут генерировать убытки.
Кирилл Родионов отмечает, что во второй половине 2023 года потери угольщиков еще частично сглаживались за счет роста цен. Например, средняя цена на уголь на крупнейшем африканском хабе Ричардс Бэй в августе 2022 года более чем вдвое превышала уровень годичной давности ($290 за тонну против $138 за тонну).
«Рост цен во многом связан с логистической перестройкой на европейском рынке, которое происходит под влиянием эмбарго ЕС. По данным портала Trade Map, агрегирующего данные национальных статистических агентств, в 2021 году на долю России приходилось 70% импорта бурого и энергетического угля в ЕС, Великобритании и Норвегии, тогда как остальные 30% – в основном, на Колумбию, США, ЮАР и Австралию. Наряду с Индонезией, крупнейшим в мире экспортером энергетического угля, эти страны будут замещать поставки из России. При этом в следующем году, на фоне стабилизации экспортно-импортных потоков, произойдет снижение цен – до $150 за тонну по году в среднем», — считает Родионов.
Сведения об общих запасах золота в России
-----¬
¦////¦ -----¬
¦////¦ ¦////¦
¦////¦ ¦////¦ -----¬
¦ 40%¦ ¦ 37%¦ ¦ 23%¦
¦////¦ ¦////¦ ¦ ¦
¦////¦ ¦////¦ ¦ ¦
¦////¦ ¦////¦ ¦ ¦
¦////¦ ¦////¦ ¦ ¦
------+----+-----------------+----+-----------------+----+-----------------
Нераспределенные Распределенные Распределенные
запасы эксплуатируемые неэксплуатируемые
запасы запасы
Рис. 1
По данным World Gold Council , запасы золота в государственном резерве России в декабре 2007 г. составили 438,2 т. При этом Россия переместилась с 12-го на 2-е место в мире по объему золота, находящегося в государственном резерве.
World Gold Council (Всемирный совет по золоту) — коммерческая маркетинговая организация, финансируемая мировыми ведущими компаниями по добыче золота.
Золотодобыча в России кардинально отличается от золотодобычи в любой другой стране по своим природно-экономическим условиям и истории развития.
Так, в отличие от других стран — производителей золота в России значительная его часть (от 90% в XIX веке до 70% в настоящее время) добывается из россыпей. Использование этого вида месторождений более эффективно, так как требует меньшего времени и меньших затрат, чем освоение рудных месторождений. Это особенно важно в условиях отдаленности районов золотодобычи и отсутствия транспортных сетей и иной инфраструктуры.
Данные по объемам добычи золота в России и динамика производства золота приводятся на рис. 2 и в табл. 1.
Дальнейшее развитие российской золотодобывающей промышленности во многом зависит от решений, которые примет государство. Это могут быть налоговые льготы, финансовые кредиты, стимулирующие создание новых производств и внедрение новейших технологий, либо иные изменения действующего законодательства, позволяющие существенно повысить приток инвестиций в данную отрасль.
Например, в конце 1980-х гг. в Канаде была принята государственная концепция flow-through shares — «инвестиции в акции». В случае покупки акций горнодобывающей компании, ведущей геолого-разведочные работы, инвестор получал значительную льготу по подоходному налогу. При эффективном использовании этой льготы частным инвесторам удавалось вывести из-под налогообложения большую часть стоимости приобретенных акций соответствующих компаний. Эта налоговая инициатива, несмотря на определенные издержки, привела к росту интереса частных инвесторов к горнорудному сектору и позволила стремительно увеличить его капитализацию.
Несколько лет назад Счетная палата РФ, анализируя состояние дел в золотодобывающей промышленности, предложила ряд мер по поддержке этой отрасли со стороны государства, которые и по сей день остаются актуальными. По мнению Счетной палаты РФ, государственная политика в сфере добычи золота должна развиваться по следующим направлениям:
- взвешенное использование государственных методов регулирования: установление разумной платы за недра, снижение налогового бремени и таможенных пошлин (но не отмена их), что позволило бы увеличить объемы работ на уже действующих предприятиях, а соответственно, и размер поступлений в государственную казну;
- полная либерализация производства и обращения золота при усилении контрольных функций государства в этой сфере деятельности;
- усиление роли Центрального банка России в развитии золотопромышленности;
- предоставление золотодобывающим предприятиям или коллективному заемщику — государственной инвестиционной компании сезонных и долгосрочных кредитов, учитывая, что в настоящее время практика долгосрочного кредитования коммерческими банками в России практически отсутствует;
- осуществление государственных инвестиций на возвратной основе в крупные проекты, способные существенно увеличить золотодобычу.
Практические шаги в этих направлениях (с учетом имеющихся в стране запасов и производственного опыта в золотопромышленности) позволили бы, по мнению Счетной палаты РФ, уже в течение ближайших лет повысить на 30% добычу этого металла в России, а к 2010 г. удвоить ее.
Однако без введения системы жесткого государственного контроля со стороны ведомственных контрольных органов, налоговых и таможенных органов (в том числе Минфина России и Центрального банка России), а также координации этого контроля на государственном уровне со стороны Счетной палаты РФ все мероприятия могут оказаться неэффективными. Средства, направленные на развитие отрасли, будут «перехвачены» через различные недобросовестные банки и подставные компании, как это не раз уже случалось с большинством «золотых» кредитов, предоставленных государством в середине 1990-х гг.
Ставки налога на добычу полезных ископаемых
При применении НДПИ плательщикам необходимо знать, что существует два типа ставок, которые зависят от объекта налогообложения:
- Адвалорные ставки;
- Твердые ставки.
Адвалорные ставки достаточно распространенный тип фискальных ставок, которые определяются как процентная ставка к стоимости добытого сырья. Величина ставки, устанавливается законодательством индивидуально для каждого вида добытого минерально-сырьевого ресурса, реже от способа добычи или местонахождения недр.
| Ставка (%) | Объект обложения |
| 0% | Нормативные потери, связанные с добычей и извлечением минерально-сырьевых ресурсов |
| Промышленные воды, как побочный ресурс при основной добыче | |
| Попутные газы | |
| Продукты вторичной переработки или продукт низшего качества | |
| Минеральные воды для санаторно-курортных нужд | |
| Сверхвязкая нефть | |
| 3,8% | Калийные слои |
| 4% | Торф |
| 4% | Горючие сланцы |
| 4,8% | Черные металлы |
| 5,5% | Радиоактивные металлы |
| 5,5% | Неметаллическое сырье |
| 6% | Горнорудное сырье |
| 6% | Сырье, содержащее остатки золота |
| 7,5% | Минеральные воды и лечебные грязи |
| 8,0% | Цветные металлы |
Также существуют показатели на единицу добытого сырья (твердые ставки), выраженные в сумме в рублях. Суммы устанавливаются в зависимости от выбранного сырья или породы, а также условий добычи и в некоторых случаях места расположения недр.
Ндпи в 2021 году онлайн калькулятор
Такая деятельность признаётся объектом налогообложения, если она подлежит обязательному лицензированию.
- Добытые за пределами России из участков признанными недрами в соответствии с международными договорами. Эти участки должны быть взяты в аренду или принадлежать налогоплательщику на других основаниях.
- К полезным ископаемым для налогообложения по данному налогу, согласно ст.
337НК РФ, относятся только те ископаемые, которые можно добыть. Это могут быть:
- горючие сланцы;
- углеводородное сырьё;
- торф;
- другое, перечисленное в данной статье.
Налогом не облагаются:
- общераспространенные полезные ископаемые, которые не числятся на государственном балансе;
- палеонтологические и другие коллекционные полезные ископаемые;
- другие ископаемые, которые перечислены в п.
2 ст.
Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня. НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых. К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса.
Ставки НДПИ установлены дифференцировано в зависимости от типа ресурсов, то есть для каждого элемента свой процент. Налоговая ставка НДПИ на 2021 год делится на два вида: процентное выражение и в рублях.
Ежегодно тариф налога претерпевает изменения, причем каждый год ставка вырастает, а не уменьшается. Но пониженный тариф, льготы и ставка 0% облегчают занятость.
- Если тариф НДПИ на нефть в 2021 году был 857 рублей за тонну, то в 2021 повысился до 919 рублей. На данный момент тариф больше не повышался.
- НДПИ на золото в 2021 году составляет 6%, а тариф других драг.металлов — 6,5%. Согласно ФЗ №41 сумму налога на драг.металлы подсчитывают на территории месторождения.
- Газовый и природный конденсат измеряется не только в процентах, но и в рублях, что делает его дороже: конденсат — 42 руб. за 1 тыс. м3, 35 руб. — природное горючее.
- Угольный коэффициент сильно разнится между видами ресурса: тариф за добычу бурого угля — 11 руб. за тонну и 47 руб. стоит 1 тонна антрацита. Ставка последнего держится с 2021 года.
Всемирный совет по золоту (World Gold Council) опубликовал свой обзор по золоту на 2023 год. Мировая экономика находится на перепутье после различных потрясений в прошлом году. Больше всего досталось Центральным банкам, которые усилили агрессивную борьбу с инфляцией.
В дальнейшем эта взаимосвязь между инфляцией и вмешательством Центрального банка будет иметь решающее значение для прогноза на 2023 год, а также для дальнейшего развития цен на золото.
Экономический консенсус предполагает ослабление глобального роста, что эквивалентно короткой, возможно, локальной рецессии. Кроме того, ожидается, что инфляция снизится, но останется на высоком уровне, а повышение процентных ставок в большинстве промышленно развитых стран прекратится.
Такая обстановка создаёт как встречные, так и попутные ветра для цены золота. Вот основные выводы из прогноза от аналитиков WGC:
1) Мягкая рецессия и снижение доходов всегда были позитивными для золота — дальнейшее ослабление доллара при снижении инфляции может поддержать золото;
2) Геополитические волнения будут сохранять золото в качестве ценного «хеджа» от остаточных рисков;
3) Экономический рост Китая должен улучшиться в следующем 2023 году, что повысит потребительский спрос на золото;
4) Доходность долгосрочных облигаций, вероятно, останется высокой, но на уровнях, которые не влияли на золото в прошлом;
5) Давление на сырьевые товары в связи с замедлением экономики, вероятно, станет сдерживающим фактором для цены золота в первой половине 2023 года.
Однако, общие ожидания на 2023 год связаны с исключительно высокой степенью неопределённости. Например, если Центральные банки ужесточат монетарную политику больше, чем необходимо, то это может привести к более резкому и масштабному спаду.
Аналогичным образом, резкий разворот политики Центробанков, то есть прекращение или отмена повышения процентных ставок до того, как инфляция окажется под контролем, может поставить мировую экономику на грань стагфляции. В прошлом золото всегда положительно реагировало на подобные ситуации.
В России изменятся правила налогообложения нефтяной отрасли
Налог на добычу нефти относится к разряду главных федеральных налогов. Бюджет страны постоянно нуждается в отчислениях, которые совершают компании нефтедобывающей отрасли. Поэтому налоговый период для них установлен максимально короткий, равный одному месяцу.
Каждый месяц в течение года компании и ИП, извлекающие из нефтяных скважин сырьё для последующей реализации, обязуются сдавать декларацию и уплачивать рассчитанные в ней суммы. Срок уплаты НДПИ на нефть устанавливается как 25 число месяца, если нефтедобыча началась в предыдущем налоговом периоде. При этом в отличие от других систем налогообложения уже уплаченные суммы НДПИ не идут нарастающим итогом, а считаются отдельно по каждому периоду.
Льготные условия для компаний нефтедобытчиков могут выражаться:
- в применении нулевой ставки НДПИ;
- в использовании при расчёте понижающего коэффициента.
Применение ставки в 0% оговорено в налоговом законодательстве для целого ряда продуктов, получаемых тем или иным способом. Среди них для нефтедобычи по льготным условиям можно выделить:
- нормативные потери сырья;
- нефть с высокой вязкостью, извлечённую из пластов;
- нефть, добыча которой произошла из залежей морских и шельфовых месторождений;
- углеводороды, извлечённые из некоторых особых видов залежей (баженовских, абалакских, доманиковых).
Понижающий коэффициент Кдв могут применять те компании, которые ведут разработку старых месторождений. Статус старого месторождения получают те участки недр, полезный запас которых окажется выработанным более чем на 80%.
Несмотря на то, что все коэффициенты для расчёта налоговой ставки НДПИ налогоплательщики должны определять самостоятельно, готовые значения некоторых из них можно найти в официальных источниках ФНС, а также в «Российской Газете».
Расчёт НДПИ в 2021 году ведётся с использованием повышенной ставки по сравнению с прошлым годом. В тот период их увеличение произошло из-за падения мировых цен нефть, которое серьёзно отразилось на экономике страны. В настоящее время цены стабилизировались, поэтому повышение налога не так болезненно отражается на прибыли нефтедобывающих компаний.
НДПИ теперь нужно рассчитывать по новым правилам
Это – основной налог на нефть, вернее, на её добычу. Поскольку все природные ресурсы находятся в государственной собственности, за право их добычи платится налог, называемый НДПИ. Начиная с 2016-го года, чтобы перенести налоговое бремя с экспортеров на добывающие предприятия, ставки экспортных пошлин начали снижать, а ставку этого налога – постепенно повышать.
Налогообложение нефтедобычи регламентировано статьей 334 Налогового Кодекса Российской Федерации, а порядок деятельности предприятий этой сферы регулируется Федеральным законом, называемым «О недрах».
Все физические и юридические лица, которые занимаются добычей природных ресурсов, должны иметь соответствующую лицензию.
Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, сфера деятельности которых – добыча ископаемых ресурсов (их называют еще пользователи недр).
Постановка на учет в налоговом органе таких предприятий и физических лиц отличается тем, что она происходит после получения ими лицензии (в течение 30-ти дней).
Организации-плательщики НДПИ представляют в ФНС декларацию по этому налогу ежемесячно, срок сдачи такой декларации – последняя дата месяца, который следует за прошедшим периодом.
Накопительного учета нет, все данные основаны на месячном периоде. Налоговый период, соответственно, составляет один календарный месяц.
Предприятия-недропользователи обязаны подавать сведения по этому налогу с того момента, как начинают добычу углеводородного сырья.
Подача отчетности по НДПИ индивидуальными предпринимателями и организациями осуществляется в ФНС по месту нахождения недр (если они действуют в рамках соглашения о разделе имущества). Крупные налогоплательщики такую декларацию подают по месту своего налогового учета.
Рассчитанная сумма месячного налога должна быть уплачена в бюджет не позже 25-го числа следующего за отчетным месяца.
НДПИ платится по каждому месторождению отдельно, согласно месту его расположения. Налог на нефть относится к федеральным налогам.
Объектом налогообложения в данном случае выступает натуральный показатель, который выражается в тоннах.
Ископаемым ресурсом считается обезвоженная, обессоленная или стабилизированная нефть. К попадающим под действие этого закона полезным ископаемым относятся следующие ресурсы:
- добытые на территории Российской Федерации;
- добытые российскими компаниями вне ее пределов;
- добытые путем переработки нефтяных отходов.
На добытую за рубежом нефть НДПИ рассчитывают в том же порядке, в каком производится расчет на ресурсы, полученные внутри страны.
Международными договорами прописана возможность предоставления в аренду площадей, находящихся на иностранной территории, с целью разработки шельфов.
Качество сырья, добываемого за рубежом, проверяется по установленным в России стандартам. К полезным ископаемым и природным ресурсам не относится продукция, полученная путем обогащения.
Также объектом налогообложения не считается получение материала из отходов, образовавшихся в процессе собственной переработки предприятия.
Также НДПИ не облагаются полезные ископаемые, не состоящие на государственном балансе (если они используются для личных нужд), а также ресурсы, которые Налоговый кодекс относит к палеонтологическим, коллекционным и прочим.
Все действия, связанные с разработкой полезных ископаемых, находятся под контролем Роснедр. Любое действие неправомерного характера, совершенное в отношении полезных ископаемых и разрабатываемых недр Российской Федерации, считается вредом, нанесенным государственной экономике.
Она рассчитывается на основании установленной базовой ставки с учетом плавающих коэффициентов, которые определяют конкретные условия, характерные для места добычи и учитывают динамику нефтяных цен на основании мировых показателей. Базовую ставку определяет Налоговый Кодекс согласно постановлениям правительства РФ.
При корректировке налоговой ставки НДПИ применяют следующие коэффициенты:
- Кц – этот коэффициент учитывает изменение мировых нефтяных цен;
- Кдв – показывает степень выработки данного месторождения (при его применении округление показателя не используется); выработанность конкретного участка определяют в соответствии с данными госбаланса, утвержденными для этого участка до начала применения лицензии;
- Кз – определяет уровень запасов разработки;
- Кд – характеризует сложность нефтедобычи; уровень этой сложности прописан в проектной документации и находится в пределах от нуля до единицы.
Показатель коэффициента Кц (уровень мировых цен) в 15-х числах каждого следующего за расчетным месяца, публикуется в «Российской газете».
Эти данные также дублируются с помощью рассылки по всем региональным ФНС. Если такие данные – отсутствуют, налогоплательщик вынужден рассчитывать Кц самостоятельно. Для этого расчета берется среднерыночная мировая цена на нефть марки «Urals» и среднемесячный показатель курса доллара к рублю.
Льготы по этому налогу выражаются в применении нулевой ставки и устанавливаются законодательством. Такая ставка может быть установлена в случае получения в процессе разработки месторождения нормативных потерь или при добыче попутного газа.