Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Каким будет тариф страховых взносов для МСП в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основная причина ввода единого тарифа по страховым взносам – объединение двух государственных внебюджетных фондов: ПФР и ФСС. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ, изменения вступят в силу с 1 января 2023 г. Обновленное название будет звучать так: Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.
Такие нововведения связаны со стремлением государства оптимизировать расчет страховых взносов, а также упростить их перечисление в бюджет. Таким образом, будет действовать единый тариф взносов и единая предельная величина базы, необходимая для их исчисления. При этом на основании Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ для приведения базы для исчисления взносов к единой форме на все виды обязательного социального страхования определен единый круг застрахованных лиц.
Помимо этого, начиная с 2023 г., в расчетную базу страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования будут входить следующие выплаты:
-
работникам, с которыми заключены договоры ГПХ;
-
проживающим в РФ иностранным высококвалифицированным специалистам;
-
иностранцам, временно проживающим в РФ, за исключением высококвалифицированных;
-
студентам за работу в студенческих отрядах по договорам ГПД, при этом данные отряды должны входить в федеральный или региональный реестр детских объединений и молодежи, пользующихся поддержкой со стороны государства.
- В 2023 году страхователи будут перечислять взносы за работников и исполнителей по единому тарифу: 30% до достижения предельной величины базы и 15,1% после её достижения. Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается в размере 1 917 000 рублей.
- Работодатели из категории субъектов МСП продолжат платить страховые взносы на прежних условиях: 30% с выплат в пределах МРОТ и 15% с суммы свыше МРОТ. Минимальная зарплата на 1 января 2023 года установлена в размере 16 242 рубля.
- Остальные категории страхователей с льготными тарифами перечислены в статье 427 НК РФ.
- Взносы по единому тарифу надо перечислить не позже 28-го числа следующего календарного месяца. Перед этим, не позже 25-го числа, необходимо направить уведомление об исчисленных суммах.
- Фиксированные взносы в 2023 году для ИП за себя, а также за глав и участников КФХ составляют 45 842 рублей.
- Изменится отчётность по взносам: формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и 4-ФСС отменяются, вместо них будут сдавать новый отчёт ЕФС-1. Отчёт СЗВ-М будет заменён Персонифицированными сведениями по физлицам.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Прямые выплаты от ФСС.
С 1 января 2021 года зачетный механизм при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование полностью упраздняется. Назначение и выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию застрахованным лицам на всей территории Российской Федерации начинает выполняться территориальными органами Фонда социального страхования. Согласно статьи 431 второй части Налогового кодекса РФ, для работы будет использоваться механизм прямых выплат.
Для работодателей отмена зачетного принципа означает, что страховые взносы на обязательное социальное страхование теперь не уменьшаются на сумму произведенных расходов, а уплачиваются в Фонд социального страхования в полном 100%-ом объеме. Важная ремарка: оплата первых трех дней больничного по-прежнему осуществляется работодателем и производится, как и прежде, из его собственных средств.
Для части страхователей этот механизм не является новым, так как он «откатывался» в ходе пилотного проекта «Прямые выплаты» в некоторых территориях РФ.
Пособия, выплачиваемые напрямую ФСС:
- по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с несчастным случаем на производстве и (или) профессиональным заболеванием);
- по беременности и родам;
- вставшим на учет в медучреждениях на раннем сроке беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- оплата дополнительного отпуска работнику, пострадавшему на производстве.
Выплаты, оставшиеся на работодателе:
- пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня болезни работника;
- оплата 4-х дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- социальное пособие на погребение.
Пониженные тарифы для МСП в 2021 году продлены.
Общий процент отчислений по страховым взносам в 2021 году остался на прежнем уровне – 30%, из которых 22% — взносы в Пенсионный фонд, 2,9% — взносы в Фонд социального страхования, 5,1% — взносы в Фонд медицинского страхования.
Однако с 1 января 2021 года были продлены пониженные взносы для малого и среднего бизнеса, принятые из-за ограничений в связи с коронавирусом. Напомним, согласно статье 5 № 102-ФЗ, субъекты малого и среднего бизнеса получили право с 1 апреля до 31 декабря 2020 году платить страховые взносы по пониженным тарифам. В конце 2020 года был принят новый закон, внесший изменения в пункт 2.1 статьи 427 НК РФ, продливший пониженные тарифы для МСП на 2021 год.
Согласно пункту 2.1 статьи 427 НК РФ, часть выплаты за месяц, не превышающая МРОТ, для субъектов МСП облагается взносами по обычным ставкам. Остальная часть, то есть превышающая МРОТ, — по пониженным.
С 1 января 2021 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повысился и составляет 12 792 руб. — против 12 130 руб. в 2020 году.
Пониженные ставки для МСП:
- 10% — взносы в ПФР;
- 0% — взносы в ФСС;
- 5% — взносы в ФОМС.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:
Пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством
Пособие по нетрудоспособности за первые три дня по-прежнему будет оплачивать работодатель. Больничный лист по уходу за ребенком оплачивается полностью за счет средств социального фонда.
Надо учесть, что с 1 января 2023 года работодатель не обязан выдавать форму 182н. Сведения о заработной плате будут поступать из ФНС в новый социальный фонд. Получив номер электронного больничного, бухгалтер будет запрашивать данные о среднем заработке в СФ. Исходя из этого можно рассчитать больничный за три дня.
В настоящее время граждане, работающие по договорам ГПХ не получают выплаты по больничным. С 1 января 2023 года их доходы надо облагать страховыми взносами.
Это позволит им получать пособия по нетрудоспособности. Но есть исключения.
Меры по поддержке малого и среднего предпринимательства в связи с пандемией
| № п/п | Категория юр. лиц –выгодоприобретателей | Нормативные документы | Краткая характеристика принятых мер | Примечания |
| 1 | Юр. лица, включённые в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (в т.ч. ИП) | Федеральный закон от 03.04.2020. № 106-ФЗ | Предоставлено право «льготного периода» по кредитам для юр. лиц, работающих в отраслях, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020. № 434 (в т.ч. «общественное питание», «гостиничный бизнес», «бытовые услуги») | Если ИП, включённый в Реестр, заявил льготу по кредиту по Закону № 353-ФЗ от 21.12.2013, он не имеет право воспользоваться также и этой льготой |
| 2 | Организации и ИП, работающие в отраслях, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020. № 434 в части уплаты налогов и взносов. А также все юр. лица | Постановление Правительства РФ № 409 от 02.04.2020. | Продлены на 6 мес. сроки уплаты налога на прибыль, с/х налога, налога по УСН з 2019 г.Продлены сроки уплаты налогов и ав. платежей — НДФЛ, уплачиваемый ИП за 2019 г. – на 3 мес. — налоги и ав. платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. — на 6 месяцев, за апрель — июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. — на 4 месяца — налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 г., — на 4 месяца — ав. платежи по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. — не позднее 30 декабря 2020 г. Продлены сроки уплаты страховых взносов — с выплат за март — май 2020 г., — на 6 месяцев; — с выплат за июнь — июль 2020 г., — исчисленных ИП за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей, — на 4 месяца Продлён на 3 месяца срок сдачи деклараций по налогам и взносам, бух. отчётности, срок подачи которых приходится на март — май 2020 г.Продлён до 15 мая 2020 г. — срок представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 г.Приостановлены до 31.05.2020. налоговые проверки, блокировки расчётных счетовС 01.03.2020. по 31.05.2020. отменены санкции по статье 126 НК РФ, статье 26.31Закона 125-ФЗ от 24.07.1998. (ФСС)Другие послабления | |
| 3 | — Организации и ИП, работающие в отраслях, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020. № 434. — Системообразующие организации Российской экономики. — Стратегические предприятия, перечень которых утверждён Указом Президента РФ от 04.08.2004 г. № 1009, а также Распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009. № 1226-р | Постановление Правительства РФ № 428 | Введён мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении должников, указанных во 2-й графе. | Перечень системообразующих организаций российской экономики утверждён протоколом заседания Правительственной комиссии по повышению устойчивости развития Российской экономики от 20.03.2020. № 3 |
| 4 | Субъекты МСП, включённые в Реестр | Распоряжение Правительства РФ от 19.03.2020. № 670-р | Отсрочка уплаты арендных платежей по договорам аренды федерального имущества, составляющего государственную казну РФ (в том числе земельных участков), за апрель — июнь 2020 г. на срок, предложенный такими арендаторами, но не позднее 31 декабря 2021 гОсвобождение части арендаторов от уплаты арендных платежей по договорам аренды федерального имущества, составляющего государственную казну РФ (в том числе земельных участков), за апрель — июнь 2020 | Освобождению подлежат субъекты МСП, работающих в отраслях, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020. № 434, если арендуемое имущество используется для основной деятельности. |
| 5 | Часть субъектов МСП | Постановление Правительства РФ от 03.04.2020. № 434 | Определены отрасли, в наибольшей степени пострадавшие в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции. | |
| 6 | Участники налоговых правоотношений | Федеральный закон № 102-ФЗ от 01.04.2020. | Правительству даны полномочия до 31.12.2020. на управление сроками проверок, уплаты налогов и сборов, предоставления налоговой и бух. отчётности, снятия ответственности за несвоевременное представление отчётности.Региональным правительствам даны полномочия до 31.12.2020. на управление сроками уплаты местных налогов и сборовВведён НДФЛ на проценты по вкладам, свыше 1 млн. руб.Введены пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП с выплат, превышающих МРОТ. | Не облагаются доходы по вкладам по ставке не выше 1% годовых и по счетам эскроу. По валютным вкладам – пока не совсем ясно, как будет рассчитываться объём |
| 7 | Субъекты МСП, как конечные бенефициары | Постановление Правительства РФ от 02.04.2020. № 410 Распоряжение Правительства РФ от 02.04.2020. № 846-р | Результатом предоставления субсидий является освобождение банками субъектов МСП от уплаты платежей по процентам за период с 1 апреля по 1 октября 2020 г. в размере 67 процентов.Выделены бюджетные ассигнования в размере 5 млрд. руб. | Хотя на самом деле бенефициары здесь скорее банки, т.к. этими субсидиями возмещается их недополученная прибыль |
| 8 | Участники рынка непродовольственных товаров первой необходимости | Распоряжение Правительства РФ от 27.03.2020. № 762-р | Определены непродовольственные товары первой необходимости | Фактически участникам рынка задан тренд на перепрофилирование своей деятельности на период «пандемии» |
| 9 | Туроператоры | Распоряжение Правительства РФ от 07.04.2020. № 909-р | Выделено 3,5 млрд. руб. для обеспечения вывоза туристов из других государств | |
| 10 | Производители и торговцы алкоголем, недропользователи, теле-и радиовещатели, частные детективы и охранные предприятия, судовладельцы, фармацевты | Постановление Правительства РФ от 03.04.2020. № 440 | Продлён срок лицензий и разрешений на: 1. Лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в том числе лицензий на розничную продажу алкогольной продукции). 2. Лицензии на пользование недрами. 3. Лицензии на оказание услуг связи, телевизионное вещание и (или) радиовещание. 4. Лицензии на осуществление частной детективной (сыскной) деятельности и частной охранной деятельности. 5. Государственную регистрацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения. 6. Разрешения на судовые радиостанции, используемые на морских судах, судах внутреннего плавания и судах смешанного (река-море) плавания. 7. Государственную регистрацию лекарственного препарата для медицинского применения. | |
| 11 |
Расчет пониженных взносов на ОСС
ПРИМЕР
В пользу работника за период январь-март 2021 года сделаны выплаты в размере 750 000 рублей. За апрель 2021 года указанному работнику начислено еще 250 000 рублей.
Сумма выплат в пользу работника, определяемая нарастающим итогом с начала расчетного периода, в апреле 2021 превысила предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ на:
(750 000 + 250 000) — 912 000 = 88 000 рублей.
250 000 — 88 000 = 162 000 рублей — величина выплат за апрель 2020 года, которая входит в предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ.
В этом случае по обычным тарифам страховых взносов облагают часть выплат за апрель 2021 года, не превышающую величину МРОТ, т. е. 12 130 рублей.
Часть выплат за месяц сверх МРОТ, не превышающую предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВНиМ, в размере0 = 149 870 рублей облагают страховыми взносами на ОСС на ВНиМ по тарифу 0%.
Часть выплат, превышающую с начала расчетного периода предельную величину базы для исчисления страховых взносов на ОСС на ВниМ, в размере 88 000 рублей не облагают страховыми взносами на ОСС на ВНиМ на основании п. 2 ст. 425 НК РФ.
Мораторий на плановые проверки
В марте 2020 года ФНС выпустила Приказ от 20.03.2020 № ЕД-7-2/181, в котором говорится о приостановлении всех плановых проверок малого и среднего бизнеса. Также не требовалось продление лицензий и разрешений на ведение бизнеса, у которых заканчивался срок действия.
Согласно приказу ФНС были приостановлены:
Председатель Правительства Михаил Мишустин 30 ноября 2020 года подписал Постановление № 1969 о продлении моратория на плановые проверки до декабря 2021 года.
Организации, чья деятельность связанас рисками причинения вреда окружающей среде или здоровью людей, под мораторий не попадают.
Однако в 2021 году ФНС возобновила проверку наличия онлайн-касс и правил соблюдения кассовой дисциплины. Что может послужить причиной визита налоговой службы и что она проверяет читайте в нашей статье.
Действуют ли пониженные тарифы страховых взносов для МСП в 2021 году
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ не только ввёл пониженный тариф для субъектов МСП с апреля 2020 года, но и внёс поправки в НК РФ. Перечень плательщиков страховых взносов, для которых применяются пониженные тарифы, дополнили новой категорией (пп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ):
А также, ст. 427 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому для плательщиков, указанных в пп. 17, начиная с 2021 года применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование:
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %;
3) на обязательное медицинское страхование — 5 %.
Таким образом, субъекты МСП в 2021 году и далее продолжают применять пониженный тариф к части базы за календарный месяц, превышающей МРОТ.
Появится новый документ — РВПО
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно будет вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
В целях получения образования, иностранцы-студенты смогут получить разрешение на временное проживание в РФ, а также возможность оформить вид на жительство вне зависимости от времени нахождения в России на основании разрешения на временное проживание.
Поскольку право на временное или постоянное проживание в РФ позволяет иностранным работникам трудоустраиваться вне квоты (ч. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ), то для привлечения их к работе не потребуется разрешение от МВД.
При приёме на работу иностранцы-студенты могут представить новый документ — разрешение на временное проживание в целях получения образования (РВПО). Его реквизиты нужно указать в трудовом договоре (ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 349-ФЗ).
Справка! РВПО — это разрешение на временное проживание в России в упрощённой форме для иностранцев, проходящих обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, ординатуры, ассистентуры-стажировки или по программе подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре).
РВПО будет выдаваться по заявлению иностранного гражданина на срок обучения в государственной образовательной или научной организации и последующие 180 календарных дней. По истечении срока действия РВПО или его аннулирования, трудовой договор с сотрудником следует расторгнуть.
Кому предоставят отсрочку автоматически
Налоговые каникулы предоставляются автоматически только субъектам малого и среднего предпринимательства. Для таких категорий бизнеса предусмотрены следующие условия:
- налогоплательщик является СМП (штатная численность до 250 человек, доход до 2 миллиардов рублей в год);
- компания или ИП включены в реестр СМП по состоянию на 1 марта 2020 года;
- основной вид деятельности по ЕГРЮЛ/ЕГРИП определен правительством как пострадавший от коронавируса.
Все коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка для малого и среднего бизнеса, закреплены постановлением правительства №434 от 03.04.2020 (ред. от 12.05.2020).
|
Кому положена отсрочка |
ОКВЭД 2 |
|---|---|
|
Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки |
|
|
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта |
49.3 |
|
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам |
49.4 |
|
Деятельность пассажирского воздушного транспорта |
51.1 |
|
Деятельность грузового воздушного транспорта |
51.21 |
|
Деятельность автовокзалов и автостанций |
52.21.21 |
|
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом |
52.23.1 |
|
Культура, организация досуга и развлечений |
|
|
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений |
90 |
|
Деятельность в области демонстрации кинофильмов |
59.14 |
|
Деятельность музеев |
91.02 |
|
Деятельность зоопарков |
91.04.1 |
|
Производство изделий народных художественных промыслов |
32.99.8 |
|
Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт |
|
|
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений |
93 |
|
Деятельность физкультурно-оздоровительная |
96.04 |
|
Деятельность санаторно-курортных организаций |
86.90.4 |
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
|
|
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма |
79 |
|
Гостиничный бизнес |
|
|
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания |
55 |
|
Общественное питание |
|
|
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков |
56 |
|
Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений |
|
|
Образование дополнительное детей и взрослых |
85.41 |
|
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми |
88.91 |
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
|
|
Деятельность по организации конференций и выставок |
82.3 |
|
Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) |
|
|
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения |
95 |
|
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий |
96.01 |
|
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты |
96.02 |
|
Деятельность в области здравоохранения |
|
|
Стоматологическая практика |
86.23 |
|
Розничная торговля непродовольственными товарами |
|
|
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах |
45.11.2 |
|
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая |
45.11.3 |
|
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в с��ециализированных магазинах |
45.19.2 |
|
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая |
45.19.3 |
|
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями |
45.32 |
|
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах |
45.40.2 |
|
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая |
45.40.3 |
|
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах |
47.19 |
|
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах |
47.4 |
|
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах |
47.5 |
|
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах |
47.6 |
|
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах |
47.7 |
|
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью |
47.82 |
|
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами |
47.89 |
|
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы |
47.99.2 |
Суть изменений и реципиенты льготы
1 апреля 2020 года в рекордные сроки (за 3 суток) был утвержден законопроект №102-ФЗ. В настоящее время он уже вступил в силу. Его цель – создать некоторые послабления для субъектов предпринимательской деятельности, отвечающим основным ограничениям. Главная «фишка» закона – снижение с 30% до 15% величины обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС), которые начисляются и выплачиваются предприятиями с величины фонда оплаты труда. Однако при этом на компании накладываются ограничения, в частности, они должны удовлетворять следующим критериям:
-
Это должны быть субъекты малого и среднего предпринимательства. Критерии малого и среднего бизнеса изложены в законе №209-ФЗ от 24.07.2007. Но главные 2 признака, которые принимаются в расчет – это:
- численность персонала на предприятии;
- общий объем доходов компании за год.
Сразу следует указать, что российское законодательство совершенно неадекватно классифицирует различные типы предпринимательской деятельности. Так например, что обычно попадает в понятие «микропредприятия» в нормальных странах? Скорей всего, это бизнес, который ведет всего одно лицо, которое самостоятельно занимается и вопросами производства (как правило, кустарного), и снабжения, и сбыта, и всех прочих. Впрочем, объемы прибыли такого бизнеса могут довольно существенно превышать средние уровни зарплат по отрасли, но как бы там ни было, говорить о каких-то сверхдоходах в данному случае совершенно неуместно.
Как же расценивает потенциал микробизнеса российский законодатель? Для отечественных чиновников микропредпринимателями являются те, у кого в подчинении трудится до… 15 человек, а общая сумма годового дохода составляет до 120 млн рублей. В действительности же, если ваш оборот составляет хотя бы 1 млн рублей в месяц, вы вправе относить себя к «стойким середнякам». Кого же в этом случае принято считать малыми предпринимателями? Тех, у кого трудится более 16, но до 100 человек, а размер среднегодового дохода предприятия составляет 0,8 млрд рублей!
И наконец, кто же такие «середнячки» с точки зрения Минэкономразвития? Это предприятия, на которых занято более 100 и до 250 человек (если это такое предприятие входит в перечень Минпромторга, то количество сотрудников на нем может вообще доходить до 1000 человек). Годовой доход такой компании, при этом, ограничивается величиной в 2 млрд рублей.
Таким образом, по мнению российских властей любая форма бизнеса в стране представлена исключительно сверхбогатыми и сверхдоходными сферами. А ежемесячные доходы предпринимателей исчисляются, как минимум, десятками миллионов рублей, что конечно же, совершенно не так.
- Другой критерий – это ограничения на структуру собственности. К примеру, в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью лишь не более 25% долей может находиться в собственности государства, благотворительной или религиозной организации. Что же касается долей, находящихся в собственности иностранных компаний, то их доля не может быть больше 49%.
- И наконец, третьим критерием является обязательное превышение выплачиваемой предпринимателем заработной платы уровня МРОТ. То есть, на 2020 год эта величина составляет 12130 рублей в месяц.
В чем же именно заключается льгота для субъектов предпринимательства? Представим результаты расчетов в соответствующей таблице:
|
Величина заработной платы до МРОТ |
З/п, свыше МРОТ |
| Выплаты на пенсионное страхование до суммы в 1292 млн рублей – 22% (выплата в ПФР при превышении лимита – 10%) | Выплаты на пенсионное страхование до суммы в 1292 млн рублей – 10% (выплата в ПФР при превышении лимита – 10%) |
| Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% | Фонд обязательного медицинского страхования – 5,0% |
| Фонд социального страхования до лимита в 0,912 млн рублей – 2,9% (выплата в ФСС при превышении лимита – 0%) | Фонд социального страхования – 0% |
| Итого, совокупная сумма, взимаемая с начисляемой заработной платы сотрудника = 22% + 5,1% + 2,9% = 30% | Итого, совокупная сумма, взимаемая с начисляемой заработной платы сотрудника = 10% + 5,0% + 0% = 15% |