Алименты с заработной платы — начисление и удержание

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Алименты с заработной платы — начисление и удержание». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Сумма или размер удержания — это обязательный атрибут ИЛ. В нём может присутствовать точная сумма долга, процент удержания по исполнительному листу из зарплаты, либо фиксированный размер периодических выплат. В ИЛ указывается только один из указанных вариантов. Пристав должен чётко следовать решению судебного органа при заполнении ИЛ.

Как перечислять алименты

Удерживать алименты бухгалтеру необходимо с момента получения исполнительного листа. Это закреплено в ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007. В нем также может быть указана конкретная дата, с которой необходимо начать удержания.

Но важно знать, если получение исполнительного документа организацией произошло позже (30.09.2019), чем установленная в нем дата начала удержания (с 15.08.2019), то взыскания все равно нужно делать с даты получения исполнительного листа.

Перечислять алименты надлежит в течение трех рабочих дней с момента перечисления дохода сотруднику-алиментщику. Об этом указано в ч. 3 ст. 98 Закона 229-ФЗ от 02.10.2007г., а также в ст. 109 СК РФ. В этих же правовых актах отмечено, что расходы на перевод алиментов получателю осуществляются за счет алиментщика. То есть, например, комиссию банка по перечислению денежных средств можно также смело удерживать из дохода должника.

Все банковские реквизиты получателя алиментов указываются в исполнительном документе или приложениях к нему. В платежном поручении обязательно нужно указать очередность «1». А в назначении платежа обязательно прописать ссылку на исполнительный документ и период, за который производится оплата, к примеру: «Удержание по исполнительному производству №3437/19/37003-ИП от 23.01.2019 в размере 1715,75 руб. за август 2019 г. для Ивановой Ирины Ивановны».

Если реквизитов нет, то организации придется отправлять деньги почтовым переводом в адрес получателя.

Прекращение исполнения

В случае, если сотрудник увольняется, организация обязана сообщить об этом судебному исполнителю в течение трех дней с момента увольнения, в уведомлении необходимо также указать информацию о новом месте работы должника (если известно) – ч. 1 ст. 111 СК РФ.

Кроме того, если сотрудник уволен или удержание алиментов произведено уже в полном объеме, а также в иных случаях, то согласно ч. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 работодателю необходимо не позднее следующего дня после завершения исполнения о взыскании алиментов вернуть исполнительный документ судебному приставу (взыскателю).

При этом на самом документе ставится отметка с указанием основания окончания его исполнения, периода взыскания и размера взысканной суммы. Заверяется такая отметка подписью уполномоченного должностного лица и печатью организации. Оригинал исполнительного документа следует направить вместе с сопроводительным письмом. Перед возвратом документа судебному приставу (взыскателю) бухгалтеру рекомендуется сделать его копию в случае возникновения каких-либо спорных вопросов.

Алименты с дохода сотрудника-учредителя

Как указывалось выше, с дивидендов необходимо удержать алименты. При этом важно иметь в виду следующее.

В акционерных обществах (АО) решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). А в обществах с ограниченной ответственностью (ООО) — общее собрание участников (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В организациях с единственным учредителем такое решение принимает сам учредитель. Если на общем собрании (или на основании решения единственного учредителя) принято решение дивиденды не распределять, никаких выплат в пользу получателя дивидендов производить не нужно.

Важным является вопрос, с какого момента возникает обязанность по удержанию дивидендов, если решение о распределении прибыли принято, однако по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены учредителю.

Конкретный срок и порядок выплаты дивидендов в АО и ООО должны быть зафиксированы в уставе общества или решении общего собрания акционеров (участников). Ограничен только крайний срок выплаты — не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение. Об этом сказано в пункте 4 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пункте 3 статьи 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Если в течение срока выплаты акционер (участник) так и не получил дивиденды, он вправе обратиться к обществу с соответствующим требованием в течение трех лет. Уставом АО и ООО может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с подобными требованиями (до пяти лет). Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ и пунктом 4 статьи 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Если в течение указанного срока учредитель не обратится с требованием о выплате дивидендов, он, по общему правилу, теряет право требовать причитающиеся ему доходы. Дивиденды, объявленные (распределенные), но не востребованные акционерами (участниками), восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества (п. 5 ст. 42 Федерального закона от 26.12..1995 № 208-ФЗ, п. 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Данные нормы позволяют сделать вывод, что до получения дивидендов учредителем выделять сумму алиментов и перечислять их получателю не следует.

Если учредитель отказался от дивидендов в пользу организации, алименты удержать нужно. При этом можно воспользоваться аргументами, приведенными в письме Минфина России от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233 в отношении НДФЛ. В данном письме сказано, что день отказа налогоплательщика от причитающихся ему дивидендов в пользу организации, которая их выплачивает, является датой фактического получения дохода, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

Рассмотрим еще одну сложную ситуацию при удержании алиментов. Организации могут выплачивать учредителям часть прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208‑ФЗ, п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Дивиденды, выплачиваемые за период менее года, на практике часто называют промежуточными. Обязанность по удержанию алиментов организация должна выполнить как в отношении дивидендов по году, так и в отношении промежуточных дивидендов, поскольку никаких исключений на этот счет в действующем законодательстве РФ не предусмотрено (ст. 101 Закона № 229-ФЗ).

Размер алиментов определяется после удержания НДФЛ. По дивидендам применяется пониженная ставка налога — 9 % (если учредитель является резидентом РФ).

Однако выплаченные учредителям суммы промежуточных дивидендов при получении организацией по итогам года убытка в целях налогообложения не могут считаться дивидендами. Следовательно, НДФЛ нужно пересчитать и удержать по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/210), а значит и изменится размер алиментов.

Доходы с которых нельзя производить удержания

Некоторые выплаты сотруднику не включаются в состав доходов, с которых взыскивается его задолженность:

• суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• выплаты, перечисляемые при получении увечий в ходе выполнения служебных обязанностей;
• перечисления социального характера (материальная помощь при регистрации брака, рождении ребёнка, смерти ближайших родственников и т.д.);
• компенсации за счет бюджета при техногенных и радиационных катастрофах;
• материальная помощь и иные выплаты социального характера;
• ряд иных компенсаций и выплат.

Удержание по исполнительному листу: порядок расчёта

Даже если задолженность окажется очень большой, взыскание со всей заработной платы производить нельзя. Установлены лимиты по закону:

• удержания по исполнительным листам не могут превышать 50% от всего дохода сотрудника, кроме некоторых оснований;
• алиментные выплаты на детей, компенсация за нанесение вреда здоровью, понесённый ущерб от преступления, выплата при потере кормильца — возмещения по этим основаниям могут составлять до 70% от всех доходов должника.

Основания для удержания алиментов из заработной платы

Удержание алиментов из заработной платы в общем порядке и по средней зарплатеНа начало 2018 года средняя заработная плата по России составляет 35900 рублей. Данную цифру активно используют судебные приставы, особенно при расчете задолженности по алиментным выплатам. Данное положение регулируется статьей 113 СК РФ. Именно она предписывает, что в случае, если за указанный период задолженности плательщик не может предоставить подтверждение своего дохода или он вообще не трудоустроен, задолженность назначается исходя из среднемесячного заработка по России.

С каких доходов алименты не удерживаются?

В ст. 84 СК РФ дана ссылка на Постановление Правительства РФ № 841 от 18.07.1996. В этом документе приводится исчерпывающий список доходов, с которых удерживаются алименты. И здесь же перечислены доходы, которые относятся к исключениям:

• пенсия по потере кормильца;
• компенсации по случаю смерти родственника или рождения ребенка;
• командировочные и другие выплаты, которые покрывают рабочие расходы.

Но это не все. Есть также Федеральный закон № 229–ФЗ «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007. Ст. 101 посвящена доходам, с которых не может осуществляться никакое взыскание, в том числе удержание алиментов:

• компенсационные выплаты за износ рабочих инструментов;
• компенсации за производственные травмы и профзаболевания;
• материальная помощь: рождение ребенка, заключение брака, стихийное бедствие, теракт, гуманитарная помощь;
• компенсация путевок в оздоровительные учреждения на плательщика и детей до 16 лет;
• материнский капитал;
• обязательное страховое обеспечение;
• алименты, которые получает сам плательщик;
• материальная помощь на похороны.

Как видите, список не такой большой. Что в него не входит? Вы наверняка заметили, что в перечень не включена оплата больничных листов. С пособий по временной нетрудоспособности алименты удерживаются в полном объеме.

С каких выплат удерживать алименты нельзя

Законодательство также устанавливает перечень выплат работнику, на которые нельзя обращать взыскание по алиментам.

К ним можно отнести:

• Возмещение вреда нанесенного здоровью работника.
• Возмещение вреда в связи со смертью кормильца.
• На возмещение командировочных расходов, суточных и т.д.
• Возмещение стоимости изнашиваемости оборудования, принадлежащего работнику, компенсации за использование личного транспорта.
• Единовременной материальной помощи.
• Сумм выплат в результате аварий, катастроф, иных чрезвычайных обстоятельств, а также в результате террористических акций.
• С гуманитарной помощи.

Удержание задолженности по алиментам из заработной платы с вычетом неустойки и убытков

При образовании задолженности по алиментам из заработной платы ее удержание осуществляется по следующим правилам (ст. 113–115 СК РФ):

• Взыскание за прошлый период возможно в пределах 3 лет до предъявления документов-оснований. Исключение — вина плательщика средств.
• Размер долга определяет судебный исполнитель по документам-основаниям.
• Размер долга на несовершеннолетних определяется по ЗП за период задолженности. Если в этот срок плательщик не имел ЗП, то размер долга определяют по средней ЗП в РФ на момент удержания.
• По согласию сторон или через суд возможно освобождение от выплат долга в целом или в части. Исключение — алименты на детей до 18 лет.
• Предусмотрена неустойка в размере ½ процента от суммы долга и взыскание убытков сверх нее при наличии вины плательщика. Вина третьих лиц при отсутствии вины плательщика не влечет ответственности за образование долга, например случаи задержки ЗП работодателем, сбой в работе банка при переводе средств (разд. X Обзора судебной практики по делам об алиментах на детей, утв. президиумом ВС РФ 13.05.2015). Также в Обзоре подчеркивается, что СК РФ не допускает уменьшения размера такой неустойки.

Срок для передачи исполнительного документа законодательно не установлен, определен только срок (три дня), в который нужно сообщить об увольнении. Штрафа за несвоевременную передачу исполнительного документа судебному приставу нет, поскольку нет срока для его возврата (п. 1 ст. 111 СК РФ). Тем не менее на практике судебные приставы пытаются штрафовать организации по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ, т. е. на те же суммы, как и за неудержание алиментов при наличии исполнительного документа, за несвоевременное перечисление алиментов получателю, за утрату исполнительного документа (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.12.2008 № Ф04- 6970/2008(15865-А27-17) по делу № А27-6454/2008-5). Нет штрафа и за несообщение получателю алиментов (взыскателю) об увольнении сотрудника. Поэтому на практике работодатели игнорируют эту обязанность.

Основание для удержания алиментов

Удерживать алименты с работника нужно, только если вы получили оригинал исполнительного документа :

(или) исполнительного листа;

(или) судебного приказа ;

(или) нотариально заверенного соглашения о выплате алиментов .

Совет

Если исполнительный документ поступил с опозданием, то вы должны будете удерживать с дохода работника не только текущие алименты, но и задолженность по прошлым периодам с даты, которая указана в исполнительном документе, по месяц поступления исполнительного документа. Чтобы не возникла очень большая задолженность и с сотрудника впоследствии не пришлось удерживать почти всю зарплату, попросите его принести вам заявление с просьбой удерживать с него алименты еще до поступления исполнительного документа. Также возьмите у него копию судебного решения, которая будет подтверждать, что алименты удерживаются именно по решению, а не как помощь детям сверх присужденного судом. Если же сотрудник не может предоставить копию судебного решения, то необходимо, чтобы он четко прописал в заявлении, на каком основании он просит перечислять алименты. При таком документальном оформлении вам не придется удерживать с него алименты повторно после того, как придет исполнительный документ. При его поступлении все суммы, перечисленные в адрес указанных в нем получателей, следует зачесть.

Правовые основания для удержания алиментов

Основной нормативный акт, регулирующий вопросы алиментных платежей, — Семейный кодекс РФ (статьи 80—88). Этот законодательный документ предъявляет к каждому родителю (а в некоторых вариациях и к совершеннолетним детям) требование материально поддерживать своих ближайших родственников, которые не могут самостоятельно обеспечить себя. Алименты назначаются в случае, если человек отказывается или «забывает» о такой поддержке.

Существует 3 основания для удержания алиментов из заработной платы, первый из которых происходит по обоюдному согласию, а следующие два — по принуждению:

• добровольное соглашение;
• алименты, назначенные судебным приказом;
• выплаты по исполнительному листу.

У всех этих видов есть свои нюансы и возможности.

Что грозит работодателю, если алименты не перечисляются

Для работодателя, нарушающего законодательство в части алиментных выплат, предусмотрена:

1. Административная ответственность, установленная в части 1 статьи 17.14 КоАП РФ, — в виде штрафа 15—20 тыс. ₽ за несвоевременное перечисление алиментов взыскателю.
2. Если это делается умышленно, то штраф может быть назначен в десятикратном размере.
3. После того как вина нанимателя будет доказана, или в деяниях компании будет усмотрен сговор или умысел, компания будет обязана (помимо основной суммы алиментов) выплатить получателю неустойку за задержку. Напомним, что в 2018 году ставка за просрок составляет 0,5% в день. Делается на основании протокола об административном нарушении, которое готовит пристав-исполнитель.
4. Когда наниматель алиментщика злостно уклоняется от алиментных компенсаций, ему грозит уголовная ответственность (по статье 315 УК РФ). Наказания, предусмотренные здесь:
   • Штраф для компании в объёме до 200 тыс. ₽.
   • Для руководителя — запрет на возможность занимать определённую должность на период до пяти лет и пр.

По законодательству РФ только судебные приставы имеют право привлекать руководство и комманию в целом к ответственности за просрочку по выплатам. При этом ответственные лица ФССП имеют право не реже одного раза в течение года осуществлять инспекционные проверки по всей документации, касающейся алиментщиков.

Одно из условий прекращения удержаний алиментов – достижение ребенком 18 лет. Дата совершеннолетия ребенка должна быть указана в исполнительном документе.

Последнее удержание алиментов происходит за ту часть расчетного периода, которая предшествует дате совершеннолетия. Например, если день рождения ребенка – 18 августа, последние алименты он получит за период с 1 по 17 августа включительно.

Если задолженности по алиментам у плательщика нет, в течение 3 дней после последнего удержания алиментов исполнительный документ с соответствующей отметкой отправляется судебному приставу или получателю алиментов.

Если же ко дню совершеннолетия ребенка за родителем числится задолженность, удержание денежных средств из заработка продолжится и после совершеннолетия – до момента погашения всей суммы долга. И лишь потом исполнительный лист будет отправлен судебному приставу или получателю алиментов.

Ответственность бухгалтерии

Документы о взыскании алиментов – добровольное соглашение, судебный приказ или исполнительный лист — приравниваются к документам строгой отчётности. Именно поэтому за их обработкой, хранением и исполнением в бухгалтерии закреплен определенный сотрудник.

Ответственность за неисполнение, ненадлежащее хранение или утрату таких документов очень строгая.

Наиболее распространены три вида нарушений:

1. при наличии исполнительного документа алименты с работника не удерживаются,
2. алименты перечисляются получателю несвоевременно,
3. утрата исполнительного листа или несвоевременное его направление в другую организацию.

За допущение таких нарушений на предприятие или его руководителя может быть наложен штраф. После таких санкций дальнейшая работа бухгалтера, допустившего нарушения, на этом предприятии под большим вопросом.

При начислении большей суммы выплат, чем полагается, излишки ее не будут истребоваться от получателя алиментов, а будут вычтены из заработной платы бухгалтера, допустившего эту оплошность.

Источники доходов, с которых удерживаются и не удерживаются алименты

Важно знать, не только о том, как удерживают алименты с зарплаты. Существует целый ряд других доходов, с которых осуществляются соответствующие удержания. К таковым относятся следующие:

• вознаграждения госслужащим;
• гонорары сотрудникам СМИ и работникам искусства;
• надбавки за мастерство;
• доплаты за смены в ночное время, а также сверхурочные;
• премиальные;
• отпускные;
• другие выплаты (например, стипендии и доходы, полученные от сдачи недвижимости в аренду).

Этот список содержится в ПП РФ №841. А вот в законе №229-ФЗ, а именно в ст. 101, говорится о том, с каких доходов алименты не удерживаются. Это:

• финансовая помощь по рождению ребенка, а также вступлении в брак или смерти родственников;
• пенсионные выплаты;
• алименты;
• компенсации.

В основном, алименты перечисляются в пользу детей, не достигших совершеннолетнего возраста. Но в ряде случаев, они осуществляются и в отношении родителей и иных родственников.

Похожие записи:

• Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты
• Налог на вклады 2021: кому и в каких случаях его нужно платить
• Канарские острова: для въезда нужно оформлять шенгенскую визу