Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
За опоздание со сдачей РСВ работодателю придется заплатить штраф – 5% от суммы взносов к уплате из «просроченного» отчета за каждый месяц просрочки, даже неполный, но максимум 30% от суммы взносов и минимум 1 тысячу рублей (п. 1 ст.119 НК РФ).
Наказывают штрафом и тех, кто опоздал представить «нулевой» отчет.
Кроме того, если расчет не отправить в течение 10 дней после окончания срока сдачи, то ИФНС имеет право приостановить операции по счетам.
Ответственность по ст. 119 НК РФ может наступить, даже если расчет сдать в положенные сроки, но при этом допустить в нем ошибки или предоставить недостоверные сведения.
Если вы обнаружите их самостоятельно, можно сдать уточненный вариант.
Когда сдавать РСВ в 2023 году
Расчет по страховым взносам нужно будет подавать в налоговую инспекцию. Третий раздел формы придется отправлять ежемесячно – до 25-го числа. Расчет в полном объеме страхователи будут сдавать по окончании квартала – до 25-го числа месяца, следующего за ним (новая ред. ст. 431 НК РФ). К примеру, срок сдачи РСВ в 2023 году за первый квартал – до 25.04.2023.
Формат подачи расчета по-прежнему зависит от численности работников. Когда в компании работает 10 или меньше сотрудников, страхователь вправе сам решить, каким путем подать отчет – на бумаге или в электронном виде (ст. 431 НК РФ). Однако если у него трудится больше 10 человек, то ему разрешена отправка только в цифровом виде – с УКЭП по телекоммуникационным каналам связи.
Когда в компании только директор
Надо ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2021 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату?
Как мы уже выяснили, по логике чиновников НК РФ не содержит исключений, которые бы освобождали организацию от обязанности сдать отчетность, даже если она не начисляла никому никаких выплат. Работники по трудовому договору остаются застрахованными, несмотря на то что не получали денег. Следуя этому, можно прийти к выводу, что если в штате числится только директор – единственный учредитель, то нулевой расчет за 9 месяцев 2021 года сдавать всё равно нужно.
Сдавать нулевой расчет на генерального директора – единственного учредителя необходимо. Нужно сформировать «нулёвку» и внести сведения о руководителе в Раздел 3. Ведь он может расцениваться как застрахованное лицо. Логика странная, но именно такой подход устраивает налоговиков.
О недостоверных персональных данных
Нередко страхователей волнует вопрос, связанный с недостоверными персональными данными, идентифицирующими застрахованных физических лиц, которые указываются в разд. 3 расчета по страховым взносам. Дело в том, что не всегда персональные данные бывают ошибочными: они могут быть правильными, но неактуальными на дату представления расчета (например, изменена фамилия или заменен паспорт работника). Будет ли в этом случае расчет принят?
В Письме от 16.01.2018 № ГД-4-11/574 чиновники ФНС отметили следующее. При приеме расчета по страховым взносам осуществляется сверка персонифицированных данных застрахованных лиц, отраженных в отчетной форме, с данными, имеющимися в информационных ресурсах налоговых органов. В случае если в представляемом расчете по страховым взносам отражены неактуальные персональные данные застрахованных физических лиц, у налоговых органов имеется возможность провести их идентификацию по сведениям, потерявшим свою актуальность на дату представления отчетной формы. В связи с этим указание в расчете по страховым взносам персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом.
В случае если налоговый орган при проведении камеральной проверки выявит несоответствия сведений о начисленных суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в представленном плательщиком расчете сведениям об указанных суммах из расчетов за прошлые отчетные периоды, направленным налоговым органом в орган ПФР для отражения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, налоговый орган сообщает об этом плательщику с просьбой представить уточненные расчеты (Письмо Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84451).
Второй и третий разделы
Бланк единого расчета по страховым взносам за 2021 год содержит еще два раздела.
Раздел 2 заполняет глава КФХ об общих суммах начисленных взносов на пенсионное и медицинское страхование и на каждого человека — члена крестьянского хозяйства в отдельности.
Если в хозяйстве нет наемных работников, расчет сдается один раз в год, до 30 января года, следующего за отчетным. В противном случае расчет сдается по общим правилам.
Раздел 3 заполняется на каждое физлицо, получившее выплаты в отчетном периоде от плательщика взносов и содержит не только информацию о сумме выплат и начисленных взносов, но и личные данные: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС, дату рождения и реквизиты документа, удостоверяющего личность.
Какие изменения были внесены в обновленную форму
Новый бланк «Расчета по страховым взносам» за 1 квартал 2021 г. в целом стал меньше по объему.
Основные поправки, которые были внесены в Расчет:
- на титульном листе появилось поле для закрытого (лишенного полномочий) обособленного подразделения — головная организация, подающая корректировку, ставит в отведенной ячейке код «9»;
- в раздел 1 добавлено поле «тип плательщика»: компании, производившие выплаты физлицам в последние 3 месяца отчетного периода, указывают « 1», при отсутствии выплат ставится «2». Если указан код «2», можно подать Расчет, состоящий только из титульного листа, раздела 1 (без приложений) и раздела 3;
- в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 в новой строке 045 ставится общая сумма уменьшающих базу расходов по авторским договорам, по интеллектуальной деятельности;
- из подраздела 1.3.2 исключено основание заполнения, так как в форме указывают код класса условий труда, установленный спецоценкой (поле 002);
- подраздел 1.4 переместили в подраздел 1.1;
- в приложении 2 к разделу 1 введена ячейка 015 для указания количества физлиц, по которым начислены взносы;
- в приложении 5 изменились коды;
- сокращен объем информации в разделах 3 и 3.2 отчета;
- в разделе 3 появилось поле для отметки по аннулированным или корректировочным сведениям (при изменении стр. 020-060 в ячейке ставится «1»);
- часть строк Расчета была перенумерована.
В форме были удалены листы по пониженным тарифам, отмененным с 2020 года, и добавлено приложение 7 для компаний-производителей анимационной аудиовизуальной продукции.
Каким способом сдавать расчет по страховым взносам (форму КНД 1151111)?
Если среднесписочная численность работников за 2017 год превышает 25 человек, отчет сдайте в электронном виде. Иначе инспекторы потребуют штраф – 200 руб. за нарушение формата (ст. 119.1 НК РФ). Если среднесписочная численность компании за 2017 год – 25 человек или меньше, отчетность разрешено сдавать любым способом. Штрафа за расчет по взносам не будет.
Форма расчета по страховым взносам за 2017 год ФНС России утвердила приказом от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551. Номер формы по КНД – 1151111. Скачать бланк расчета по страховым взносам (форму по КНД 1151111) можно по ссылке ниже.
Скачать форму по КНД 1151111 за 2017 год в Excel
Обязательные разделы расчета по взносам
Все 24 листа расчета по страховым взносам оформлять их не придется. Если в компании нет данных или показателей для отдельных строк, подразделов и разделов, заполнять их не надо. В то же время есть обязательные части расчета по страховым взносам (формы по КНД 1151111), которые заполняют все без исключения. Подробности – в таблице ниже.
Какие разделы в расчете по взносам заполнять обязательно
Кто сдает отчет
Какие разделы заполнить обязательно
Все компании
— титульный лист;
— раздел 1;
— подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— раздел 3
Компании, которые платят взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы
— подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3
Организации, которые платят больничные, детские и декретные пособия
— приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1
С 1 января 2018 года у налоговиков больше оснований вернуть отчет на доработку. Поэтому изучите четыре совета, чтобы безошибочно заполнить расчет по взносам за 2017 год. А перед тем как отправить документ в инспекцию, убедитесь, что не нарушили контрольные соотношения.
Какие разделы нужно непременно формировать в КНД 1151111
Форма по КНД 1151111 содержит 24 листа, но все их оформлять для сдачи не обязательно, поскольку если в организации нет сведений или показателей для конкретных листов, то их не нужно формировать. В РСВ имеются листы, обязательные для заполнения всеми компаниями и ИП, и их перечень представлен в таблице ниже:
| Кто сдает отчет | Какие разделы заполнить обязательно |
| Все компании | — титульный лист; — раздел 1; — подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; — приложение № 2 к разделу 1; — раздел 3 |
| Компании, которые платят взносы по дополнительным тарифам и/или применяющие пониженные тарифы | — подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; — приложение № 2 к разделу 1; — приложения №№ 5-10 к разделу 1; — раздел 3 |
| Организации, которые платят больничные, детские и декретные пособия | — приложение № 3 к разделу 1; — приложение № 4 к разделу 1 |
Применять единую упрощенную декларацию можно согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Форма отчетности КНД 1151085 и порядок ее заполнения утвержден Приказом Минфина № 62н от 10.07.2007.
Единую упрощенную налоговую декларацию могут сдавать налогоплательщики, которые:
- только зарегистрировались и в отчетном периоде не осуществляли хозяйственно-экономическую деятельность, то есть не было ни доходов, ни расходов;
- не осуществляли никаких банковских операций, то есть банк не должен списывать комиссию за ведение данного расчетного счета, а организация не должна получать и выплачивать деньги;
- не осуществляли никаких кассовых операций;
- полностью приостановили хозяйственно-экономическую деятельность.
Индивидуальные предприниматели (ИП) или организации вместо нулевых деклараций по налогам могут предоставить единую упрощенную декларацию (ЕУД) в ИФНС.
Кто и что обязан представить
Для всех работодателей обязательными к заполнению являются: титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1; приложение № 2 к разделу 1; раздел 3.
В новой форме расчета в разделе 1 добавилось новое поле «Тип плательщика (код)».
Новое поле предназначено для конкретизации периода выплат в пользу физических лиц. Если выплаты физическим лицам (заработная плата и т.п.) в течение последних трех месяцев расчетного периода (отчетного квартала), осуществлялись, то проставляется «1». В противоположном случае – выплаты физическим лицам в последние три месяца не проводились, вписывается цифра «2».
Для нанимателей, уплачивающих взносы по дополнительным тарифам и/или применяющих пониженные тарифы, потребуется заполнение подразделов 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1; также нужно оформить приложение № 2 к разделу 1; приложения № № 5–10 к разделу 1и весь раздел 3.
Подраздел 1.4 в новой форме меняет нумерацию и становится не подразделом, а приложением 1.1 к разделу 1.
Тем работодателям, у кого в отчетный период были расходы по обязательному социальному страхованию по поводу временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательными являются приложения № 3 и № 4 к разделу 1.
Приложение 2 в разделе 1 дополнится новым полем, в котором необходимо указать:
«Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».
В новой форме это поле находится ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)». В него не будут включаться работники, находящиеся в декретных отпусках, отпусках по уходу за ребенком и т.п.
Изменяется и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Если новая форма расчета будет актуализована, то вместо поля «номер корректировки», будет обозначено поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».
Если необходимо аннулировать или откорректировать ранее представленные сведения по конкретному застрахованному лицу, то в новом поле проставляется «1». При первичном представлении расчета данное поле не заполняется.
Два приложения 8 и 9 вовсе будут исключены из новой формы расчета. Напомним, что эти разделы отражали сведения, дающие право применять пониженные тарифы. Это связано с тем, что для определенного ряда налогоплательщиков, применяющих УСН и ПСН с 2019 года отменены пониженные тарифы.
Непредставленный расчет
Хорошо, если ошибки в расчете предприниматель замечает сам, или это делают его помощники. Но бывает и иная ситуация: уже в налоговой обнаруживают грубейшую ошибку. То есть, выясняется, что в документе совокупная сумма страховых взносов за отчетный период расходится с суммой взносов по отдельным застрахованным лицам. Такой расчет, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ, считается непредставленным.
Но паниковать не стоит, налоговики и в данном случае дают шанс работодателю оперативно исправить положение. Сотрудники налогового органа уведомляют авторов непринятого расчета об ошибке не позднее дня, следующего за датой представления расчета. Работодателю дается 5 рабочих дней на работу над ошибками. Получив уведомление на исправление расчета по страховым взносам, он должен быстро и четко переделать расчет. Если все на этот раз пройдет удачно, то сроки сдачи расчета не будут считаться нарушенными: датой подачи этого важного документа будет считаться дата представления первоначального расчета.
Планируемые изменения в форме РСВ 2020 года
Напомним, с 1 января 2019 года эта форма расчета по страховым взносам, утвержденная Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, должна была стать неактуальной. ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Между тем, введение новой формы было отложено, и в течение всего 2019 года работодатели отчитывались, сдавая бланки старого образца.
Мы перечислим основные изменения новой формы РСВ 2020, утвержденной Приказом от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@
Обновленная форме расчета изменилась в части количества приложений к разделу 1. Их станет меньше, чем в предыдущей форме. Кроме того, в новой форме введены дополнительные поля в некоторых листах расчета.
В новой форме РСВ удален лист со сведениями о физлице, не являющимся ИП. Еще одно изменение в новой форме РСВ 2020 года — из раздела 1 убрана строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период». Сумма взносов будет указываться только за три последних месяца расчетного (отчетного) периода, а не с начала года, как было ранее. В приложение 1 РСВ за 2020 год добавлена строка для вычета расходов при расчете взносов с доходов по договорам авторского заказа и др. договоров (по п.2 ст.421 НК РФ).
Форма единого расчета по страховым взносам 2020 года представляет собой титульный лист и 3 раздела:
1. 1 раздел — «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Включает расчеты сумм по всем взносам (кроме взносов по травматизму): на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
2. 2 — «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
3. 3 — «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (на каждое из застрахованных лиц).
Если выявились ошибки в едином расчете по страховым взносам
Иногда работодатель вполне укладывается в сроки подачи документации в контролирующий орган, но затем обнаруживает в ней некоторые ошибки. Либо сведения, которые отразили в расчете, оказались неполными. Тогда, как диктует Налоговый кодекс (п. 1 ст. 81 НК РФ), обязательно надо подать в ИФНС уточненный расчет по страховым взносам.
Уточненный документ должен содержать те разделы и приложения к ним, что были заполнены и в первоначальном варианте расчета, только с учетом исправлений, дополнений, уточнений.
Особое внимание — к разделу 3. Не потребуется переписывать в уточненном расчете данные на всех застрахованных лиц. В него включаются лишь новые данные по тем сотрудникам, по которым в первом варианте документа были зафиксированы неточные (ошибочные или неполные) сведения.
Раскрытие информации по разделу 1
В приложения к разделу 1 вносят суммы всех выплат физлицам суммарно с начала года и отдельно за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Для выплат, которые не подлежат обложению взносами, есть отдельные строки.
Приложения к разделу 1 и их подразделы раскрывают детально происхождение сумм начисленных взносов, указанных в разделе 1.
Подраздел 1.2 предназначен для медицинских взносов.
В подразделах 1.1, 1.3 (1.3.1 и 1.3.2) вносят данные о пенсионных взносах — по обычным ставкам и по доптарифам.
Приложение 1.1 предназначено для расчета сумм взносов на дополнительное соцобеспечение отдельных категорий работников, относящихся к авиации и угольной промышленности.
Про коды тарифов 20 и 21 в разделе 1 мы писали в статье
Приложения 5–7 используют для обобщения информации о взносах по пониженным тарифам.
Приложение 8 — для взносов с выплат иностранным гражданам за исключением высококвалифицированных специалистов.
Приложение 9 — выплаты и взносы в пользу учащихся.
Приложения 2–4 отражают выплаты и взносы на социальное страхование в связи с болезнями и материнством.
Отметим графу 002 в прил. 2, где раскрывается информация о взносах на социальное страхование. С 2021 года все регионы перешли на пилотный проект ФСС «прямые выплаты», поэтому использование кода «2 — зачетная система» стало неактуальным.
Штрафы за непредоставление отчетности
Форма считается непредоставленной, если:
- суммы в разбивке по каждому нанятому сотруднику с общей суммой взносов не совпадают;
- есть ошибки в персональных данных.
Тогда налоговыми органами страхователям направляются уведомления в день получения отчета или на следующий день. Если форма предоставлена в бумажном виде, то срок проверки налоговой продлевается до 10 дней.
В течение 5 дней после получения уведомления об отказе в принятии отчета, страхователь обязан исправить все ошибки и передать форму ФСН для повторной проверки.
При непредставлении формы в установленные действующим законодательством сроки, предусмотрены следующие штрафные санкции:
- если взносы уплачивались своевременно – 1 000 рублей;
- взносы не уплачивались – 5% от суммы обязательных платежей, которые были начислены с учетом произведенных расчетов, за каждый полный или неполный месяц, начиная с даты, являющейся началом предоставления формы ФСН. При этом размер штрафа не может превышать 30% от рассчитанной суммы и быть не менее 1 000 рублей.
Для подтверждения указанного права они могут выслать требование о предоставлении документов, на основании которых используются льготные ставки по страхвзносам.
Их перечень зависит от того, какую систему налогообложения использует хозяйствующий субъект, и каковы его виды деятельности. Например, в качестве доказательства может представляться копия КУДиР, копия свидетельства о резидентстве в особой экономической зоне, расчетно-платежные документы, копии документов о праве ведения определенного вида деятельности и др. Подтверждающие документы могут оформляться как в электронном виде, так и на бумажном носителе в зависимости от того, каким образом направляются пояснения по требованию.
Кроме того, они должны оформляться в качестве приложений к направляемому пояснению. При расчете базы по страховым взносам из нее исключаются необлагаемые суммы, и для подтверждения права на их использование налоговая инспекция может запросить различные документы, например, по больничным листам, предоставлению суточных, при выплате детских пособий и т.д. При составлении пояснения необходимо детально указать группировку необлагаемых выплат и суммы по ним, а для подтверждения использовать копии имеющихся документов.
Расчет по страховым взносам должны сдавать все страхователи вне зависимости от того, начислены или выплачены страховые взносы или нет.
При отсутствии начислений по взносам формируется нулевой РСВ, по которому у налоговиков могут возникнуть определенные сомнения, и тогда они направят требование о предоставлении пояснений. В качестве объяснений отсутствия начислений страховых взносов можно указать причину — приостановка ведения деятельности и выплаты зарплаты.
Такое пояснение можно направить вместе с нулевым расчетом по страховым взносам в целях предупреждения дальнейших расспросов со стороны налоговой инспекции. Компания самостоятельно формирует пояснения, не опираясь на установленный шаблон, поскольку он не регламентирован налоговым законодательством. Предлагаем для оформления пояснений в налоговую инспекцию по вопросам о страховых взносах.
Ниже представлен образец пояснения в налоговую инспекцию по страховым взносам: При его формировании необходимо придерживаться следующей схемы заполнения документа:
- изложить в подробной форме пояснения по вопросам, заданным налоговой инспекцией, с указанием норм законодательства (по возможности). Данный раздел необходимо заполнить не только с описательной стороны, но также добавить к нему перечень документов, подтверждающих те или иные моменты;
- проставить подписи и ФИО должностных лиц.
- указать полные реквизиты компании (если документ оформляется не на фирменном бланке), в противном случае достаточно указать краткие реквизиты;
- ниже проставить исходящие данные документа — дату и номер;
- зафиксировать реквизиты требования, на которое дается пояснение;
- в правом верхнем углу указать наименование адресата — налоговой инспекции, на требование которой даются объяснения;
Изменения в РСВ — 2022
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.