Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ с аванса в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Когда платить налоги с отпускных в 2019 году
Пункт 4 статьи 226 НК РФ гласит, что удерживать налог необходимо в тот самый день, когда организация перечисляет деньги своему сотруднику. Получается, что работник получает на руки сумму отпускных уже за минусом налога.
В пункте 6 статьи 226 НК РФ сказано, когда работодатель должен уплатить в бюджет НДФЛ с отпускных сотрудника. Начиная с 01.01.2016 конкретно для отпускных и больничных установлен собственный срок для уплаты НДФЛ. Эти два вида выплат выделяются в особую группу доходов граждан. Так, сроком уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году считается последний день месяца, в котором сотрудник получил выплату. В этом налог и отличается, к примеру, от того, который платится с заработной платы: НДФЛ с зарплаты или в день выплаты или на следующий день, но не позже.
Перечисления с переходящего отдыха
Нужно рассмотреть ситуации, когда отпуск – переходящий. Такой отдых начинается в одном месяце, заканчивается в следующем. Удержание проводится в день выдачи денег сотруднику.
В данном случае не нужно перечислять оплату в месяце, в котором начался отпуск. По закону можно заплатить пошлину в последний день месяца, в котором гражданин закончил отдыхать.
Условия:
Сотруднику фирмы предоставили ежегодный отпуск. Он начнется 13 апреля, а выплату произведут 10 апреля. Сумма выплат составляет 30 000. Как рассчитать:
- Налоговые отчисления= 13%*30000=3900.
- Сотруднику уплачивается 26100, из первоначальной суммы вычитают налог.
- НДФЛ исчислили 10 апреля, значит днем перечисления в налоговые органы станет 30 апреля – последний день месяца.
Конечно же НДФЛ с отпуска необходимо отразить в отчете 6НДФЛ. При чем сделать это необходимо отдельной строкой от других начислений.
Сроки уплаты НДФЛ в 2021 году: таблица
| Вид дохода | Крайний срок перечисления НДФЛ |
| Зарплата | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Отпускные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Больничные | Последний день месяца, в котором перечислили сотруднику деньги |
| Сверхлимитные суточные по командировке и компенсации расходов без подтверждающих документов | Следующий рабочий день после выплаты денег |
| Премии | Следующий рабочий день после выплаты денег |
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных: образец на 2021 год
В расчете 6-НДФЛ отражают все виды ежегодных отпускных, в том числе и те, которые переходят на другой определенный месяц. Это делают таким образом:
- Сначала рассчитывают отпускные и конкретную сумму налога на доходы физлиц. Это делают в соответствии с определенными датами начислений и уплаты этих денег по факту;
- Полученные суммы прописывают в Разделе 1 расчета;
- Отражают выплату денег на отпуск в Разделе 2. В этом месте указывают дату перечисления этих денег и срок уплаты конкретной суммы НДФЛ с них.
Перерасчет ежегодных отпускных выполняют в 2 ситуациях:
- при указании неверных данных. В этой ситуации оформляют уточненный (дополнительный) отчет 6-НДФЛ, в который вносят достоверные сведения по деньгам на отпуск;
- при увольнении или при отзыве из ежегодного отпуска, а также при несвоевременном перечислении конкретных сумм отпускных. Изменения в размере подобных выплат и налога по ним заносят в конкретные строки расчета за тот месяц, в котором делают перерасчет.
Важно! Согласно письму ФНС России № 9248 от 24 мая 2021 г., сумму переходящих отпускных указывают в форме 6-НДФЛ по факту их выплаты, а не по сроку, в котором их начисляют.
Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 г. № БС-4-11/9248 “По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ”
Срок выплаты отпускных – за три календарных дня до начала отпуска.
Дата начала отпуска фиксируется в графике отпусков или в заявлении работника. То есть, например, работнику, который уходит в отпуск с пятницы, отпускные надо выплатить во вторник. Если же день выплаты приходится на выходной или праздник, выдайте отпускные накануне (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1).
Отпускные можно выдать вместе с зарплатой. Главное – не нарушить сроки выплаты. Например, срок выплаты зарплаты – 5 октября. Работнику, который уходит в отпуск 6 октября, 2 октября надо выплатить отпускные и можно перечислить зарплату. Работнику, который уходит в отпуск 9 октября, 5 октября можно выдать и зарплату, и отпускные.
НДФЛ удерживается со всей суммы отпускных. При этом срок внесения налога в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные выплачены, а если это выходной – в первый рабочий день следующего месяца. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2021 года. Отпускные ему были выплачены 19 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 19 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2020 года (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Если компания или ИП не перечислил налог с доходов своих работников в бюджет или перечислили его не полностью, им грозят недоимка и пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ), а также штраф (ст. 123 Налогового кодекса РФ).
Налоговики начислят пени в целом по компании. При этом они учтут даты получения сотрудниками дохода и сроки фактического удержания НДФЛ.
Штраф взыщут при неправильном отражении НДФЛ в отчетности, которое не было вовремя устранено (пост. КС РФ от 06.02.2018 № 6-П). Если же в отчетности сумма налога указано правильно, то достаточно погасить задолженность и перечислить в бюджет пени за просрочку платежа. Уточненку подавать не нужно. При этом налог и пени нужно уплатить до того, как недоимку обнаружат инспекторы (пост. Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 № 18290/13).
Как правильно заполнить платежное поручение по НДФЛ в 2021 году, сказано в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н и Положении Банка России от 19.06.2012 № 383-П. Заполнить платежное поручение необходимо на унифицированном бланке. Это форма 0401060.
НДФЛ с отпускных необходимо перечислить до конца месяца, в котором выдали деньги (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В поле 107 указывают месяц, в котором сотрудники получили отпускные. Например, если компания выдала отпускные в ноябре 2021 года, то указывается МС.11.2020. Если в декабре, то — МС.12.2020. Образец заполнения платежки по НДФЛ в 2021 году представлен далее.
В 2021 году НДЛФ с отпускных перечисляйте на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Также см. «Справочник КБК на 2021 год». Этот код применяют ООО и ИП, имеющие работников. Порядок заполнения платежек на уплату НДФЛ с отпускных для них не различается.
Вот образец платежного поручения на уплату НДФЛ с отпускных в 2020 году:
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Если из суммы отпускных до их перечисления сотруднику было произведено удержание по исполнительному документу, новые правила требуют отразить это в поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения (Информационное письмо ЦБ РФ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10).
Факт удержания фиксируется в определенном формате:
- указывается вид выплаты, например, «Выплата отпускных Ильину Игорю Петровичу за июнь 2021 г.»,
- далее проставляется знак «//», аббревиатура «ВЗС» (т.е. «взысканная сумма»), знак «//», удержанная сумма цифрами (рубли и копейки указывают через тире) и снова знак «//».
Заработная плата Из пункта 2 статьи 223 НК РФ следует, что зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому впишите в поле 107 номер месяца, за который начислена зарплату.Предположим, что бухгалтер составляет платежку по НДФЛ с зарплаты за август. Тогда в поле 107 он укажет «МС.08.2016». Даже несмотря на то, что платежка составляется в сентябре. Онлайн журнал для бухгалтера По налогу с зарплаты в поле 107 укажите «МС.07.2016», а по налогу с премии «МС.08.2016». Объединять премии и зарплату в одну платежку не нужно. Тем более, что премии и зарплату в в расчете 6-НДФЛ та��же разделяют (См.
От того, насколько грамотно будет заполнено платежное поручение, будет зависеть своевременное исполнение переводов. Правила заполнения и образцы утверждаются Центробанком. В бланк платежки вносятся реквизиты перевода.
Графа «назначение платежа» идет под номером 24. В нее можно вместить максимально 210 символов, если речь идет об электронной форме документа. Графа должна содержать следующую информацию:
- назначение платежа за оказанные услуги, поставку товаров, выполнение работ;
- в обязательном порядке прописывается наименование товаров, услуг, за которые перечисляются денежные средства;
- какой вид оплаты произведен: авансовый, частичный, окончательный;
- номер договора, на основании которого переводились деньги;
- иные детали оплаты, например, оплата коммунальных услуг, аренда.
Жестких требований по составлению документа нет. Самое главное, чтобы в нем содержалась вся необходимая информация.
Таким образом, «назначение платежа» — важный реквизит, который гарантирует правильное поступление денежных средств. Неверный платеж будет проще вернуть, если вся необходимая информация указана грамотно.
Исходные данные:
Сотрудница Киселёва Р.О. написал заявление на отпуск с 12 по 25 августа 2019 г. Работодателем начислены и выплачены отпускные 8 августа в размере 15000 рублей. Сотруднице полагается налоговый вычет на одного несовершеннолетнего в размере 1400 рублей.
Исходные данные сведем в таблицу:
| Продолжительность отпуска | 14 дн. (с 12 по 25 августа) |
| Размер отпускных | 15000 руб. |
| Дата выплаты отпускных | 08.08.2019 |
| Налоговый вычет по НДФЛ | 1400 руб. |
Когда платить НДФЛ с отпускных
Исчисление НДФЛ налоговыми агентами осуществляется на дату получения дохода, нарастающим итогом с начала налогового периода по всем доходам (кроме исключаемых), начисленным сотруднику за данный период, по которым применяется ставка НДФЛ 13% для выплат физлицам-резидентам РФ и НДФЛ 30% для выплаты физлицам-нерезидентам РФ.
Сумма НДФЛ рассчитывается как определенная ставка налога, умноженная на налоговую базу. К наиболее важным моментам процесса начисления и удержания налога с отпускных выплат, является определение даты удержания и даты уплаты налога в бюджет. Даты начисления и уплаты отпускных зависит от даты перечисления отпускных. Налоговый агент начисленный доход отражает в карточке НДФЛ и включается в налогооблагаемую базу. Налоговый кодекс предусматривает, что налоговые агенты должны удерживать исчисленный налог из дохода работника при фактической их выплате. То есть, день удержания с отпускных НДФЛ – это день выплаты отпускных.
Когда налогоплательщику выплачиваются отпускные, налоговые агенты должны уплатить удержанный НДФЛ. Крайний срок уплаты – последний календарный день месяца, в котором осуществлялись данные выплаты. То есть, если отпускные работнику перечисляются в последнее число месяца, то и НДФЛ в бюджет с них необходимо уплатить в этот день. Если этот день приходится на выходной или нерабочий праздник, то крайний срок уплаты переносится на следующий за ним ближайший рабочий день.
Важно! В соответствии с данным порядком уплаты, НДФЛ в бюджет работодатели могут сразу за нескольких сотрудников. Особенно это актуально для летних месяцев, когда отпускные начисляются массово, так как позволяет упростить работу бухгалтерии.
Правильность определения всех сроков (исчисления, удержания и уплаты) налога с отпускных выплат будет влиять на правильность заполнения такого расчета как 6-НДФЛ. Рассмотрим более подробно на конкретных примерах.
Средний дневной заработок
Идеальная ситуация – человек полностью отработал расчетный период и трудится больше года. Тогда средний дневной заработок считать просто. Заработок за расчетный период поделите на 12 и 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Так предусмотрено частью 4 статьи 139 Трудового кодекса РФ.
А вот если расчетный период отработан не полностью, сперва нужно определить количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. Формула расчета отпускных в 2021 году такая:
Если в расчетном периоде сотрудник не полностью отработал несколько календарных месяцев, то количество не полностью отработанных календарных дней определите за каждый из них, а затем суммируйте. Так будет получен показатель «Количество календарных дней в не полностью отработанных календарных месяцах».
А дальше уже можно считать средний дневной заработок по формуле:
Ндфл с отпускных — срок перечисления
Ндфл с отпускных — срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.
Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.
Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.
Когда уплата НДФЛ с отпускных не осуществляется
Рассмотрим случаи, когда работодателю не нужно задумываться над вопросом, выплатив отпускные — когда платить НДФЛ с них.
Сценарии, при которых отпускные выплачиваются, а НДФЛ с них не перечисляется в бюджет, также возможны. Например:
- Если сумма отпускных включается в базу по налоговому вычету, который предоставляется в течение года.
В этом случае сумма НДФЛ с отпускных (компенсации за неиспользованный отпуск) не удерживается и не уплачивается в бюджет, а перечисляется вместе с выплатой сотруднику. При этом данная сумма отражается в справке 2-НДФЛ (с указанием кода вычета), также в расчете 6-НДФЛ в порядке, рекомендованном ФНС в письме от 20.06.2016 № БС-4-11/10956. - Если НДФЛ на сумму отпускных по закону не начисляется.
Это возможно, если работнику предоставляется отпуск, по существу рассматриваемый в качестве компенсационной выплаты. Например, дополнительный отпуск длительностью 14 дней для пострадавших при аварии в Чернобыле, установленный п. 5 ст. 14 закона «О социальной защите пострадавших на ЧАЭС» от 15.05.1991 № 1244-I.
Сроки уплаты НДФЛ в 2022-2022 году: таблица
- Аванс и зарплата за вторую половину месяца – день, следующий за днем выплаты зарплаты за вторую половину месяца.
- Премия – день, следующий за днем ее выплаты.
- Отпускные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Больничные – последний день месяца, в котором они выплачены.
- Выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату, – день, следующий за последним днем работы.
- Дивиденды ООО – день, следующий за днем их выплаты.
- Выплаты по договорам ГПХ (подряда, оказания услуг) – день, следующий за днем выплаты любого дохода по договору, включая аванс.
- Матпомощь и прочие денежные доходы – день, следующий за днем выплаты.
- Материальная выгода от экономии на процентах – день, следующий за ближайшей денежной выплатой после расчета НДФЛ с матвыгоды.
Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ
Отпускные не считают зарплатой или денежным иным вознаграждением за работу. Датой получения подобного дохода считают день, в который трудящемуся выплачивают такие деньги по факту — переводят на карточку или отдают через кассу (письмо Минфина РФ № 2187 от 26 января 2015 г., ст. 223 НК РФ).
В такое же время удерживают и НДФЛ с денег на отпуск. Это делают до конца определенного месяца выплаты конкретной суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).
При оформлении унифицированного расчета 6-НДФЛ в Разделе 1 этого документа начисленную конкретную сумму отпускных объединяют с иными ежемесячными доходами. В Разделе 2 деньги на отпуск отделяют от зарплат (п. 4.2 Приложения № 2 из приказа ФНС РФ № 450 от 14 октября 2015 г.). В этой ситуации выделяют дополнительные строки, а потом заполняют их отдельно по каждой выплате.
Какие суммы не облагаются НДФЛ?
Несмотря на то, что расчет отпускных производится на основании среднего расчета заработка за прошлый год, эта сумма составляет поступления работника и, следовательно, работодатель обязан удержать с этих начислений подоходный налог. Удержание подоходного налога производится в день фактической выплаты денежных средств, отступление от этого срока считается нарушением налогового законодательства.
Облагаются ли отпускные налогами? Поскольку отпускные — это часть заработка, работодатель должен включать их в базу для расчета и при начислении страховых взносов. При уклонении от этой обязанности он попадет под штрафные санкции.
Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей : 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.
Сумма отпускных составит: 1365,2 руб. х 14 = 38225,6 руб. 13% от этой суммы — 4969,3 руб., которые и необходимо перечислить в счет уплаты НДФЛ.
При некоторых видах дополнительного отпуска суммы выплат не облагаются подоходным налогом. К ним относятся:
- дополнительный отпуск чернобыльцам (выплаты начисляются из бюджета и считаются компенсацией за полученный вред);
- отпуск на период санаторно-курортного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм, включая дорогу до учреждения (работодатель не только компенсирует средний заработок, но и оплачивает проезд).
- Отпуск ветеранам боевых действий.
- Отпуск многодетным родителям.
Подоходный налог подразумевает под собой разновидность прямых налогов. Его взимают со всех физических лиц, у которых имеется доход. В Налоговом кодексе отражены некоторые разновидности прибыли, с которых не удерживается налог. К примеру, им не облагаются пособия, выдаваемые из государственного бюджета.
Налоговая ставка налога – 13%. В отдельных случаях она равняется 9, 15, 30 и 35%. Ставка зависит от вида и статуса прибыли, которая полагается работающим лицам.
За основу налоговой базы берутся доходы в полном объеме. Стоит учитывать, что лица вправе рассчитывать на налоговый вычет.
Подоходный налог составляет 13%
Подоходный налог для сотрудников с их окладом рассчитывается руководством, который является налоговым агентом и на которого ложиться ответственность за правильность проведения всех операций.
НДФЛ – сокращенная аббревиатура от «налога с доходов физических лиц». Налог снимается со всем трудоустроенных лиц. Его взимают с граждан РФ, иностранцев, работающих на территории России и людей без гражданства. Это то же самое, что и подоходный налог
Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.
Отчетный период по выплатам налогов составляет 365 дней
Отчетный период по налогу составляет 365 календарных дней. Декларацию можно заполнить на бумаге либо в электронном виде. Крайнее время ее сдачи – 30 апреля последующего за отчетным годом.