Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уплата ЕСВ: помните об ответственности». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Предприниматели как на упрощенной, так и на общей системе налогообложения платят ЕСВ раз в квартал. Срок оплаты – до 20 числа месяца, который следует за кварталом. За четвертый квартал 2022 года нужно заплатить до 19 января 2023 года.
Штрафы за несвоевременную уплату ЕСВ
В соответствии с ч. 11 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и разделом VII Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449, применяются следующие санкции:
- 20% своевременно не перечисленных сумм;
- 10% несвоевременно уплаченных сумм при одновременной выдаче сумм, на которые начисляется ЕСВ;
- 10% своевременно не начисленного ЕСВ за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма ЕСВ, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ, в случае доначисления своевременно не начисленного ЕСВ налоговым органом или плательщиком.
Между тем первые два вида штрафов временно не применяются, если нарушение совершено в период с 01.03.2020 и по последний календарный день месяца, в котором завершается действие карантина (см. п. 9-11.1 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона о ЕСВ).
Решение о наложении штрафа принимается налоговыми органами (ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).
В какие сроки сдавать уведомление.
Сдавайте уведомление за три дня до срока уплаты налога или взноса. С 2023 года вводится единый срок уплаты всех налогов — это 28-е число месяца, квартала или года, например:
- Страховые взносы необходимо перечислять до 28-го числа месяца, следующего за отчетным,
- НДС необходимо перечислять 28-го числа квартала, следующего за отчетным.
Уведомление необходимо сдать за три календарных дня, то есть до 25-го числа. Например, в феврале 2023 года бухгалтер должен рассчитать страховые взносы за январь, сдать уведомление по каждому взносу до 27 февраля (25-е число — суббота) и перечислить взносы до 28-го февраля.
Важно! Если не сдать уведомление, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату налога, даже если на счете ЕНП будет достаточная сумма. Без уведомления инспекторы не смогут зачислить средства в уплату налога, следовательно, у компании возникнет просрочка, за которую придется уплатить пени.
В одном уведомлении можно привести информацию по одному налогу, сбору или взносу. Заполняйте столько уведомлений, сколько налогов включили в перечисленную сумму.
Пример
Бухгалтер ООО «Альфа» рассчитал страховые взносы за январь 2022 года:
- На ОПС — 66 тыс. руб.,
- На ОМС — 15 300 руб.,
- На ВНиМ — 8 700 руб.
С целью контроля за соблюдением законодательства о ЕСВ Пенсионный фонд наделяется такими правами:
— получать бесплатно от предприятий и физических лиц — предпринимателей (далее — ФЛП) сведения о начислении, исчислении и уплате ЕСВ, а также другие сведения, необходимые для выполнения Пенсионным фондом возложенных на него функций (п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона № 2464);
— проводить не чаще чем один раз в календарный год плановую, а в случаях, предусмотренных законом, — внеплановую проверку на предприятиях, в учреждениях и организациях, у ФЛП бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов о начислении, исчислении и уплате ЕСВ, получать необходимые пояснения, справки и сведения (в частности, письменные) по вопросам, возникающим во время такой проверки;
— требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также ФЛП устранения выявленных нарушений законодательства о ЕСВ (п. 3 ч. 1 ст. 13 Закона № 2464);
— изымать в установленном законодательством порядке у предприятий, учреждений и организаций, а также ФЛП копии документов, подтверждающих занижение размера зарплаты (дохода) и других выплат, на которые начисляется ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 13 Закона № 2464);
— обращаться в хозяйственный суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве плательщика ЕСВ;
— применять финансовые санкции, предусмотренные Законом № 2464;
— взыскивать с плательщиков неуплаченные суммы ЕСВ;
— поднимать в установленном законом порядке вопрос о привлечении к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства о сборе и ведении учета ЕСВ.
Проверки плательщиков ЕСВ
Как указывалось выше, с целью выполнения Пенсионным фондом возложенной на него функции контроля за уплатой ЕСВ его территориальным органам среди прочего предоставлено право проводить не чаще чем один раз в календарный год плановую, а в случаях, предусмотренных законом, — внеплановую проверку на предприятиях, в учреждениях и организациях, у физических лиц — предпринимателей бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов о начислении, исчислении и уплате ЕСВ, получать необходимые пояснения, справки и сведения (в частности, письменные) по вопросам, возникающим во время такой проверки.
В соответствии с абзацем вторым п. 2 ч. 1 ст. 13 Закона № 2464 плановые и внеплановые проверки проводятся в порядке, утвержденном КМУ по согласованию со сторонами социального диалога. Как можно предположить, под сторонами социального диалога подразумеваются в данном контексте всеукраинское объединение организаций работодателей, с одной стороны, и всеукраинские профсоюзы и профобъединения — с другой. Порядок взаимодействия налоговых органов и органов Пенсионного фонда во время организации и проведения плановых проверок устанавливается Пенсионным фондом совместно с ГНАУ.
При этом также Законом № 2464 на плательщиков ЕСВ возложена обязанность допускать должностных лиц территориального органа Пенсионного фонда к проведению проверки правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ при наличии направления на проверку и удостоверения у проверяющих, предоставлять им предусмотренные законодательством документы и пояснения по вопросам, возникающим в процессе проверки (п. 3 ч. 2 ст. 6 Закона № 2464).
Этим, собственно, Закон № 2464 и ограничивается в регулировании вопроса о порядке проведения проверок. Сделаем несколько замечаний, касающихся вопроса контроля за уплатой ЕСВ.
Во-первых, не можем не отметить, что и сам Закон № 2464, и Закон № 1058 предусматривают необходимость установления порядка проведения проверок органами ПФУ на уровне закона — об этом свидетельствуют ч. 2 ст. 2 Закона № 2464 и п. 2 ч. 1 ст. 64 Закона № 1058. Тем не менее, как видим, когда дело дошло до процедурных вопросов проведения проверок, законодатель снял с себя необходимость их урегулирования, решив, что с этой задачей правительство сможет справиться самостоятельно. Пока сложно делать прогнозы, но в последующем это вполне может стать основанием для обжалования проведения проверок в порядке, установленном не законом, а подзаконным актом. Посмотрим, как сложится судебная практика.
Во-вторых, органы Пенсионного фонда не отрицают необходимости при проведении проверок подчиняться требованиям Закона № 877 (см., например, письмо от 02.04.2009 г. № 5835/03-30). Более того, постановлением КМУ от 03.09.2008 г. № 775 с целью выполнения требований Закона № 877 утвержден Критерий, по которому оценивается степень риска от осуществления хозяйственной деятельности и определяется периодичность проведения плановых мероприятий, связанных с государственным надзором (контролем) в сфере общеобязательного государственного пенсионного страхования.
Поэтому в любом случае проверки правильности начисления, исчисления и уплаты ЕСВ должны осуществляться с соблюдением требований Закона № 877.
Что касается проверки правильности использования страховых средств по социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности, на случай безработицы и от несчастного случая на производстве, то их, как и прежде, будут проводить соответствующие фонды социального страхования.
Фонд социального страхования от несчастных случаев имеет право также проводить проверки достоверности поданных страхователями сведений о видах экономической деятельности для отнесения страхователя к классу профессионального риска производства с учетом вида его экономической деятельности, Фонд социального страхования на случай безработицы — проверку достоверности сведений, поданных работодателем для получения средств Фонда.
Далее рассмотрим, в каком порядке будут взыскиваться Пенсионным фондом суммы ЕСВ, своевременно не начисленные и/или не уплаченные плательщиками ЕСВ.
Порядок взыскания сумм ЕСВ
Согласно ч. 1 ст. 25 Закона № 2464 и п. 6.1 Инструкции № 21-5 меры воздействия и взыскания применяются к плательщикам ЕСВ, на которых Законом № 2464 возложена обязанность начислять, исчислять и уплачивать единый взнос. К таким плательщикам относятся работодатели (как юридические лица, так и ФЛП, использующие наемный труд), и ФЛП, уплачивающие ЕСВ «за себя».
Суммы ЕСВ, своевременно не начисленные и/или не уплаченные плательщиками ЕСВ (работодателями и ФЛП) в установленные Законом № 2464 сроки, считаются недоимкой и подлежат взысканию с начислением пени и применением штрафов. Сразу же отметим, что срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона № 2464).
В случае выявления плательщиками ЕСВ своевременно не уплаченных сумм ЕСВ, они обязаны самостоятельно исчислить суммы ЕСВ и уплатить их с начислением пени.
При выявлении недоимки органом Пенсионного фонда он отсылает плательщику ЕСВ требование об уплате недоимки, которое является исполнительным документом.
Если с возникновением и уплатой недоимки связано применение финансовых санкций (штрафов и пени), то такие суммы штрафов и пени включаются в требование об уплате недоимки.
Требование формируется на сумму долга, превышающую 10 грн.
Сроки, в течение которых органами Пенсионного фонда отсылаются требования, приведем в таблице.
| Случаи выявления недоимки | Срок отсылки требования об уплате недоимки |
| Данные документальных проверок результатов деятельности плательщика или актов сверок с органами налоговой службы сумм дохода (прибыли) физических лиц — предпринимателей свидетельствуют о доначислении сумм ЕСВ или органами Пенсионного фонда в уведомлениях-расчетах определены суммы ЕСВ, подлежащие доплате | Одновременно с актом документальной проверки плательщика ЕСВ или актом о суммах расхождений относительно сумм дохода (прибыли), заявленных в отчетности в Пенсионный фонд и задекларированных в годовой налоговой декларации физическими лицами — предпринимателями, или с уведомлением-расчетом на всю сумму доначисленного ЕСВ |
| Плательщик имеет на конец отчетного базового периода* недоимку по уплате ЕСВ | Ежемесячно на протяжении пяти рабочих дней, следующих за отчетным базовым периодом |
| Плательщик имеет на конец отчетного базового периода долги по уплате финансовых санкций | |
| * Базовый период для работодателей — календарный месяц, для ФЛП, уплачивающих ЕСВ «за себя», — календарный год. В данном случае формулировка прописана Пенсионным фондом неудачно, так как непонятно, о недоимке за какой отчетный базовый период идет речь. |
Если нарушение, выявленное органом Пенсионного фонда, связано с возникновением недоимки, то плательщику ЕСВ будут вручены требование об уплате недоимки и решение о применении штрафных санкций и пени (подробнее о нем скажем ниже). Если выявленное нарушение законодательства о ЕСВ не связано с возникновением недоимки, то плательщик ЕСВ получит только решение о применении штрафных санкций.
Когда впервые подается налоговый расчет по новой форме
Напомним, что налоговые каникулы и выплаты ФЛП не освобождают предпринимателей от обязательного представления отчетности.
Минфин приказом от 15 декабря 2020 года № 773 обновил форму отчетности № 1ДФ, в которой теперь будут отображать сведения о начислении сумм ЕСВ. Новая форма получила название «Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса».
Расчет по-новому впервые подается за I квартал 2021 года, отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней за последним календарным днем отчетного квартала.
Если последний день срока приходится на выходной или праздник, последним днем считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.
Важно: расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент и независимо от того, выплачены ли плательщиком единого взноса суммы такого взноса фактически после их начисления к уплате в течение отчетного периода.
Обратите внимание, что в связи с изменением районов могли также измениться и реквизиты для выплат, поэтому лучше их проверить перед тем, как перевести средства.
Налоги для ФОП: как узнать о налоговых долгах и списать их
На сайте Верховной Рады опубликован в окончательной версии закон 592-IX от 13 мая, который предоставляет налоговую амнистию для так называемых «спящих» ФЛП, то есть предпринимателей, которые по факту не работают и не получают прибыль, но при этом обязаны платить ЕСВ. Закон освобождает таких «спящих» предпринимателей от уплаты штрафов за неуплаченный соцвзнос.
«Спящие» ФЛП появились в результате различных причин. Многие украинцы открывали свой бизнес, а потом теряли к нему интерес. Так как налоги платились фактически от прибыли бизнеса, то отсутствие такового не обязывало платить и налоги. Однако с 2017 года правительство, чтобы получить отчисления и от «спящих» ФЛП, обязали те платить ЕСВ независимо от того, работают они или нет.
Сколько в стране «спящих» ФЛП, никто толком не знаем, называют разные цифры. Но это как минимум десятки-сотни тысяч людей.
«Мы не проводили такого мониторинга. Но подсчитывали, что в период карантина около 1 млн предпринимателей фактически не работали, в связи с выходом из карантина какие-то из их числа, вероятно, уже возобновили деятельность. В любом случае «спящих» ФОП действительно очень много«, – прокомментировал глава Союза защиты предпринимательства Сергей Доротич.
По оценке президента Украинского аналитического центра Александра Охрименко, всего в стране 2 млн субъектов предпринимательской деятельности-частников и больше половины из них «спящие», число которых может даже достигать 1,2–1,8 млн человек.
Особенность закона в том, что он, однако, не распространяет свою амнистию огульно на все «спящие» ФЛП. Формулировка казуистична – она разрешает не применять штрафные санкции в отношении тех ФЛП, которые закрывают свой бизнес или судятся с фискалами из-за штрафов.
«Ситуация такая: на протяжении месяца после того, как закон вступит в силу, вы можете ликвидировать свой ФОП, и тогда вы будете освобождены от уплаты штрафов. Это облегченная амнистия«, – пояснил Гетманцев.
- Последние
- Популярные
Уплата ЕСВ: помните об ответственности
Кроме штрафов, за каждый календарный день опоздания с уплатой начисляются пени.
Пени по страховым взносам в 2020 году рассчитываются по тем же правилам, которые действовали ранее. Однако при расчете в 2020 году есть одна особенность: ЦБ РФ утвердил ключевую ставку, используемую для расчетов, в размере 7,75 % с 17.12.2018. До этой даты необходимо было пользоваться ставкой в размере 7,5 % (с 17.09.2018). Если период задолженности захватывает время до и после 17.12.2018, то при подсчете используются разные ставки. Как это происходит, покажем далее на примере.
Формула расчета осталась неизменной (такая же используется для расчетов по налогам):
Приведем пример: ООО «Компромисс» согласно установленным срокам должно было перечислить в ИФНС за ноябрь 2018 общую сумму в 10 000 руб. до 15.12.2018. Допустим, заплатила их компания 10.01.2019. Рассчитаем общую сумму.
Учтем при этом, что до 17.12.2018 ставка рефинансирования составляла 7,5 %, а после этой даты — 7,75 %. Поскольку крайний срок уплаты взносов (15 декабря) и сам день уплаты (10 января) не учитывают, общее количество дней просрочки для ООО «Компромисс» составит 32. Из них 2 дня приходится на период до повышения ставки (с 16 по 17 декабря) и рассчитываются по значению 7,5 %, за оставшиеся — по ставке 7,75 %. Кроме того, обратите внимание, что за первые 30 дней надо считать с учетом 1/300 ставки, а с 31-го дня — уже 1/150 ставки.
Посчитаем, сколько должно ООО «Компромисс»:
(10 000 × 2 × 7,5 % / 300) + (10 000 × 28 × 7,75 % / 300) + (10 000 × 2 × 7,75 % / 150) = 5 + 72,33+ 10,33 = 87,66 рубля
Произвести подсчет автоматически вам поможет калькулятор пеней на нашем портале.
Учтем при этом, что до 17.12.2021 ставка рефинансирования составляла 7,5 %, а после этой даты — 7,75 %. Поскольку крайний срок уплаты взносов (15 декабря) и сам день уплаты (10 января) не учитывают, общее количество дней просрочки для ООО «Компромисс» составит 32. Из них 2 дня приходится на период до повышения ставки (с 16 по 17 декабря) и рассчитываются по значению 7,5 %, за оставшиеся — по ставке 7,75 %. Кроме того, обратите внимание, что за первые 30 дней надо считать с учетом 1/300 ставки, а с 31-го дня — уже 1/150 ставки.
Об этом сообщает ФНС в своем письме от 26.07.2021 N Ведомство отмечает, что расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год, а отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 423 НК РФ). В данном случае понятие расчетного периода в главе 34 «Страховые взносы» аналогично понятию налогового периода в иных главах НК РФ. Соответственно, уплата в течение расчетного периода предварительных платежей по страховым взносам считается авансовым платежом.
- В течение двух месяцев арендаторы земельного участка коммунальной и государственной собственности, использующие землю в хозяйственной деятельности, не будут платить за нее.
- Отменили налог на недвижимое имущество на нежилые помещения в течение марта-апреля.
- Отсрочили введение обязательных РРО, или как их еще называют, кассовых аппаратов. Теперь предприниматели с годовым доходом до миллиона гривен до конца года могут не использовать их.
- До 1 января 2023 года можно ввозить лекарственные средства и медицинские изделия без уплаты НДС в Украине.
- С 18 марта по 31 мая 2020 года запретили проводить фактические и документальные проверки предпринимателей с определенными исключениями.
- Срок подачи декларации об имущественном состоянии и доходах продлили до 1 июля 2020 года, а уплату – до 1 октября.
- По состоянию на утро 20 марта в Украине – 26 больных коронавирусом Covid-19. Из них 3 человека умерли, 1 человек выздоровел.
- 12 марта Украине по всей территории объявили карантин на три недели – до 3 апреля 2020 года.
- Не работают учебные заведения, не проводятся спортивные соревнования с участием зрителей.
- С 16 марта границы закрыты для въезда иностранцев, а с 17 марта отменено международное авиационное, железнодорожное и автобусное сообщение.
- С 18 марта запрещена железнодорожная, авиа-, автобусная междугородная пассажирская перевозка.
- Ограничен экспорт продуктов питания, а также полностью запрещен экспорт средств защиты от коронавируса.
- Правительство приняло решение о выделении 70 миллионов гривен МВД. Эти деньги должны пойти на обеспечение его работников средствами индивидуальной защиты при осуществлении противоэпидемических мер по противодействию Covid-19.
Штрафа можно избежать: условия установлены.
В целях реализации Постановления КС РФ № 6-П, которым взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом технической или иной ошибки и носило непреднамеренный характер, законодатель внес изменения в НК РФ.
28.12.2018 был опубликован Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ[1]. Начало действия документа – 28.01.2019.
Как зарегистрировать Книгу учета доходов
В случае, если вы решили вести Книгу учета доходов ип на усн в бумажном виде, ее нужно зарегистрировать в налоговом органе. Это довольно просто:
- Прошиваем и пронумеровываем Книгу.
- На титульном листе указываем:
- фамилию, имя и отчество предпринимателя;
- регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серию и номер паспорта для лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов;
- налоговый адрес.
При этом определение налогового адреса зависит от того касается оно юридического либо физического лица. Для последнего – это место проживания, по которому он был взят на учет как плательщик налогов в контролирующем органе. В то время как для юридического лица ‒ это место его нахождения, информация о котором включена в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей.
- Подаем Книгу в налоговый орган по основному месту регистрации.
- Книга регистрируется бесплатоно, заверяется подписью руководителя данного органа и скрепляется печатью.
Законодатель разрешил ее заполнять только чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Записи должны быть разборчивыми и читабельными. В случае необходимости внесения изменений вносится новая запись и заверяется собственной подписью.
В случае, если вы решили быть прогрессивным и хотите перевести ваш документооборот в электронный вид, то процедура регистрации Книги немного усложняется. Так, в аккредитованном центре сертификации ключей, включенном в систему представления налоговых документов в электронном виде вы должны:
- получить усиленный сертификат открытого ключа;
- заключить договор о признании электронных документов с местным органом Государственной фискальной службы по месту учета;
- сформировать и направить в этот орган заявление об избрании способа ведения Книги в электронной форме средствами электронной связи в электронной форме;
- далее данный орган регистрирует ваше заявление в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет вам уведомление о регистрации вашей Книги с указанием регистрационного номера Книги и даты регистрации.
Заметьте, в данной Книге также, как и в бумажном варианте, допускаются исправления ошибок или корректировки, но путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.
Какая ответственность грозит за нарушение правил отчетности единщиками
Ст. 164¹ Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) устанавливает наказание за неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов субъектами хозяйствования, для которых законами Украины установлена обязательная форма учета. За такое нарушение грозит предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан.
Если же такие действия были совершены лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за это же нарушение, тогда ему грозит наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан (от 85 до 136 грн).
За непредставление декларации в установленный срок, а также другой обязательной отчетности — вам полагается штраф в размере 170 грн за каждое нарушение. Если вы являетесь постоянным нарушителем, то есть налогоплательщиком, к которому в течение года уже был применен штраф за подобное нарушение, то ждите более строгого наказания, а именно штрафа в размере 1020 гривен за каждое такое нарушение. Поэтому будьте внимательным и законопослушным плательщиком!
Несвоевременная уплата ЕСВ: каковы размеры штрафов/пени?
Разъясняя этот вопрос, фискалы ссылаются на следующие нормы законодательства. В соответствии с ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное соцстрахование (далее — ЕСВ), в частности, являются:
• физические лица — предприниматели, в том числе «упрощенцы» (п. 4);
• лица, осуществляющие независимую профдеятельность (п. 5);
• члены фермерского хозяйства (далее — ФХ), если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (п. 51).
Указанные выше плательщики обязаны уплачивать ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается такой взнос (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика (ч. 12 ст. 9 Закона о ЕСВ).
За неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ налагается штраф в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ).
На сумму недоимки начисляется пеня из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно (ч. 10 и 13 ст. 25 Закона о ЕСВ).
Согласно ст. 1651 КУоАП неуплата или несвоевременная уплата ЕСВ ФЛП или лицами, обеспечивающими себя работой самостоятельно, в сумме:
а) не превышающей 300 нмдг* (5100 грн.):
* Не облагаемый налогом минимум доходов граждан — 17 грн. (п. 5 подразд. 1 разд XX НКУ).
• влечет за собой наложение штрафа от 680 грн. до 1360 грн.;
• за повторное за год совершение таких действий — штраф от 2550 грн. до 5100 грн.;
б) превышающей 300 нмдг:
• наложение штрафа от 1360 грн. до 2040 грн.;
• за повторное за год — штраф от 2550 грн. до 5100 грн.
Обратите внимание: для членов ФХ админответственность за указанное нарушение нормами ст. 1651 КУоАП не предусмотрена.
В принципе, с налоговиками можно согласиться. Вместе с тем не лишним будет напомнить, что члены ФХ определены обязательными плательщиками ЕСВ «за себя» лишь начиная с текущего года. До 01.01.18 г. они могли быть плательщиками ЕСВ «за себя» исключительно на добровольных началах.
Причем и теперь обязанность не для всех. Право на освобождение от уплаты ЕСВ «за себя» имеют члены ФХ, если они относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях (например, являются наемными работниками, за которых ЕСВ уплачивает работодатель).
Кроме того, лица, указанные в пп. 4 и 51 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ, проще говоря — ФЛП и члены ФХ, освобождаются от уплаты «за себя» ЕСВ, если они:
1) получают пенсию по возрасту;
2) являются лицами с инвалидностью;
3) достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.03 г. № 1058-IV, и получают пенсию или соцпомощь.
Они могут быть плательщиками ЕСВ исключительно на добровольных началах (ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ). То же самое утверждают налоговики в подкатегории 301.04.04 ЗІР ГФСУ (см. консультацию «Члены фермерского хозяйства и ЕСВ» // «БН», 2018, № 4).
Кстати, о «фермерских» новациях мы рассказывали в статье «Члены фермерских хозяйств и новые ЕСВ-правила» // «БН», 2018, № 6. А о штрафах ЕСВ, которые грозят ФЛП-нарушителям, — в статье «Отчет предпринимателя по ЕСВ «за себя». Все начинается с прав и обязанностей» // «БН», 2018, № 5.
Еще один нюанс относительно срока уплаты. Для «месячных» плательщиков ЕСВ он установлен (!) не позднее 20 числа следующего месяца (кроме горных предприятий). А вот для «квартальных» — (!) до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Следовательно, за I квартал «квартальщики» должны уплатить ЕСВ не позднее 19.04.18 г. Имейте это в виду.
Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций и РСВ
Несвоевременная сдача налоговых деклараций грозит привлечению к ответственности не только организации, но и должностных лиц.
Декларацию предоставляют в ФНС, вместе с уплатой соответсвующего налога, к ним относятся:
- годовой налог на прибыль;
- НДС;
- транспортный налог;
- налог на имущество;
- акцизы;
- водный налог;
- единый налог при УСН;
- ЕСХН;
- земельный налог;
- налог на игорный бизнес.
В отдельных случаях организация может подать единую упрощённую декларацию.
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | С организации взыскивают 5% от суммы налога, который не выплачен в срок. Максимум — 30 процентов от этой суммы, но не меньше 1000 руб. Сумма штрафа рассчитывается за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации или расчёта по взносам. |
ст. 119 НК |
| Ответственность должностных лиц | Предупреждение от 300 рублей до 500 рублей | ст. 15.5 КоАП |
| Дополнительное последствие | Блокировка счёта по истечении 10 рабочих дней со дня срока подачи декларации или расчёта | подп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК |
Штраф за несдачу 6-НДФЛ
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штраф для организации | 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц, со дня для подачи справки 6-НДФЛ | п. 1.2 ст. 126 НК |
| Ответственность должностных лиц | от 300 до 500 рублей | ст. 15.6 КоАП |
| Дополнительное последствие | Несдача справки ведёт к блокировке банковского счёта, если со дня срока предоставления 6-НДФЛ прошло 10 рабочих дней | п. 3.2 ст. 76 НК |
Штрафы за несдачу бухгалтерской отчётности
| Вид наказания | Последствия | Основание |
| Штрафы для организации | Компания заплатит 200 рублей за каждый несданный в срок отчёт. Организации, которым необходимо сдать отчётность в ГИР БО — от 3000 до 5000 рублей | п. 1 ст. 126 НК ст. 19.7 КоАП |
| Ответственность должностных лиц | От 300 до 500 рублей за каждый несданный документ | ст. 15.6 КоАП ст. 19.7 КоАП |
| Дополнительное последствие | ИФНС не вправе блокировать банковский счёт за несданный бухгалтерский отчёт | письмо Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590; письмо ФНС от 16.11.2012 № АС-4-2/19309; письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285 |
II. Откуда что берется?
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.
По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
В течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).