Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменение правил заполнения платежек по налогам и взносам с 1 октября 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С правовой точки зрения, отправка заполненной надлежаще установленным требованиям платежки в банк выступает юридическим основанием для перевода денежных средств со счета заявителя (клиента) на счет получателя, зарегистрированный в этой же, либо в другой кредитно-финансовой организации. Для подобного распоряжения используется бумажный или электронный формат. Оно сохраняет силу на протяжении десяти календарных дней с момента составления, и заполняется исходя из утвержденной Положением Центробанка № 383-П актуальной формы, перечень полевой нумерации, для которой закреплен в рамках приложения №3 к указанному документу.
Оформление платежки на уплату старых долгов
Если налогоплательщик желает после 1 января 2023 года произвести платеж в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, такой платеж все равно будет учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).
Специфические особенности при заполнении соответствующих платежных поручений отсутствуют: включите вы эту сумму в платежку по ЕНП или сформируете отдельное платежное поручение с реквизитами, идентифицирующими конкретный платеж, судьба этих средств не изменится.
Если соответствующие суммы недоимок были предварительно задекларированы, подавать по ним уведомление не требуется.
Как в 2022 году заполнить платежное поручение по требованию налоговой
У заполнения формы платежного поручения по требованию ИФНС есть особенности. Для удобства мы собрали их в таблицу:
| Поле | Что указать |
|
Основание платежа (106) |
Впишите «ТР». Это значит, что происходит погашение долга на основании полученного от налоговой требования. |
|
Показатель налогового периода (107) |
Здесь укажите срок оплаты, который отмечен в требовании ИФНС. Например, если вы уплачиваете налог за 2-й квартал 2019 года, в форме платежного поручения укажите: КВ.02.2017 |
|
Номер документа (108) |
Номер требования налоговой. |
|
Дата документа (109) |
В это поле переносят дату документа-требования ИФНС. |
Виды операций по платёжным поручениям
Основная масса безналичных расчетных операций клиентов, проводимых по счетам, это:
- расчёты с контрагентами по хозяйственным операциям (оплата по договорам поставок, оказания услуг, оплата кредитов и др.)
- расчёты с персоналом по оплате труда (зарплата, командировочные)
- расчёты по налогам и сборам, платежам (федеральные, региональные налоги, платежи и сборы)
Ошибки в платёжных документах и их последствия
Ошибки при подготовке платёжных поручений могут привести к серьезным последствиям. Это не только суммы экономического ущерба, штрафы, пени, но также и репутационные риски для плательщика.
Основная масса ошибок при направлении платежей контрагентам происходит в назначении платежа. Неправильно указываются реквизиты договоров, счетов. Ошибочно указывается размер НДС или вообще не указывается. Это поправимые ошибки, обычно решаются оперативным направлением уточняющих писем в адрес получателя средств. Если же ошибка допущена в реквизитах платёжного поручения, платёж просто не уйдет из банка, или вернётся на счёт через некоторые время. Это чревато несвоевременным исполнением контрактных обязательств.
Особое внимание требуется при заполнении платежей в бюджет и фонды. Это связано не только со значительными штрафами (до 20% от суммы неуплаченного обязательного платежа), но также невозможностью в ряде случаев вернуть суммы, или длительным периодом их возврата. В таких случаях требуется оперативное направление платежа вновь, что связано с отвлечением денежных средств от хозяйственной деятельности.
Типичными ошибками при платежах в бюджет выступают:
- несоответствие номера КБК (поле 104). КБК часто меняются, необходимо отслеживать их актуальность. Если платёж ушёл с некорректным КБК, можно направить письмо в ИФНС на уточнение платежа. В ином случае он зачислится как оплата по налогу, к которому относится КБК. Таким образом, по одному основанию будет переплата, по другому — недоимка;
- неправильный номер ОКТМО (поле 105). Требуется уточнение платежа в ИФНС;
- некорректный счёт получателя средств в органах казначейства (поля 15,16). Платеж придется повторить, при этом возникает просрочка по обязательному платежу или сбору;
- прочие ошибки — неверный налоговый период, документ-основание, сумма и т.д.
Какие бывают платежные поручения
Закон определяет платежки срочные, досрочные и отсроченные. Первые применяются для авансовых платежей (перед отгрузкой товара) и обычных (после отгрузки). Когда отправляется отсроченное ПП, в банке его определяют в папку «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
Если на счете нет должной суммы, то средства можно переводить частями, при этом на платежке банк делает специальную отметку «Частичная оплата». ПП могут быть также одноразовыми или регулярными (долгосрочными). Первые совершаются и уходят в архив, вторые — производятся систематически, в оговоренные договором даты.
В последние десять лет жизнь предпринимателей стала намного проще. Практически у всех представителей бизнеса устанавливается система «Клиент-банк», в которой за считанные минуты оформляется и отправляется электронное поручение на вывод средств.
Электронные ПП не нужно распечатывать, они передаются по каналам связи. Каждый конкретный банк сам устанавливает порядок работы с платежными документами. Есть техническая поддержка, в любой момент можно позвонить и решить проблемные вопросы.
Если платежки оформляются в бумажном варианте, то всего нужно 4 экземпляра. В банке на всех экземплярах операционист ставит штамп и расписывается. Один экземпляр отдает клиенту как свидетельство платежа. Остальные — служат основанием для снятия со счета указанной суммы и для отправления средств в банк получателя.
Затем банк второй стороны зачисляет на счет своего клиента (получателя) указанную сумму. Оба финансовых учреждения отсылают выписки о движении на расчетных счетах. В данном случае первому придет документ о том, что оплата проведена, второму — о том, что получена.
Что такое электронное платежное поручение
Платежные документы оформляются и в электронном формате через систему «Клиент-банк». Это сервис, в котором можно узнать сумму средств на счете, снять деньги на карту, отправить сообщение руководству банка. Здесь же клиент может отправить поручение банку (платежку) для перевода денег любому юридическому лицу.
Электронная система банка защищена сертификатом, который присваивается клиенту при ее установке и выдается на usb-носителе (флэшке).
Чтобы отправить в банк платежный документ, нужно открыть «Клиент-банк», выбрать операцию: «Платежное поручение» и заполнить все графы. Электронное ПП заполнять намного проще, чем на бумажном носителе — здесь вы не сделаете помарок, а если будут ошибки, документ просто не отправится.
Но следует очень внимательно вносить номера расчетных счетов и суммы. Если счет указан неправильно, деньги могут попасть к другому получателю, и нужно будет очень постараться, чтобы возвратить их. Электронное ПП заверяется электронной подписью, которая представляет собой набор символов.
Их очень много, и подделать их невозможно. При выводе на печать подпись не будет видна, но она понадобится, если потребует налоговая. Тогда в настройках в личном кабинете при печати нужно будет поставить птичку в графе «Распечатать с подписью».
Платежный документ, составленный в любом формате, имеет свой срок действия. Обрабатываются такие документы обычно в день отправки, но действительны будут еще в течение 10 дней. В бухгалтерии организации платежки регистрируются и хранятся для отчетов. В каком порядке регистрировать ПП, каждое юрлицо решает самостоятельно: в законе об этом не сказано.
Платежное поручение в 2021
Это поле 101. Его заполняют в налоговых платежках. Перечень кодов статуса приведен в приложении 5 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Основные коды:
- 01 — налогоплательщик (плательщик сборов) — юрлицо;
- 02 — налоговый агент;
- 08 — плательщик-юрлицо (ИП), осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ;
- 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — ИП;
- 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам;
- 24 — плательщик-физлицо, осуществляющий уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ.
Узнайте, как заполнять платежки по страховым взносам.
Для указания суммы в платежке имеется 2 поля:
- 6 — в нем ставится сумма прописью. Поле заполняется в бумажных поручениях. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы, при этом слово «рубль» в соответствующем падеже не сокращается. Копейки приводятся цифрами, слово «копейка» в соответствующем падеже также не сокращается. Если сумма выражена в целых рублях, то копейки можно не указывать.
- 7 — в нем указывается сумма цифрами. В бумажной платежке рубли отделяются от копеек знаком тире «—». Если сумма в целых рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае приводится сумма платежа и знак равенства «=». В электронном поручении сумма ставится в формате банка.
Для нее предусмотрены следующие поля:
- 8 — в нем приводится полное или сокращенное наименование юрлица, Ф. И. О. предпринимателя и его правовой статус либо Ф. И. О. и указание на вид деятельности частнопрактикующих лиц;
- 60 — ИНН;
- 102 — КПП.
Об особенностях заполнения платежного документа при оплате налога третьим лицом читайте в статьях:
- «Утверждены правила заполнения платежных поручений при уплате налогов третьими лицами»;
- «Нюансы платежки при уплате налога за третье лицо».
Поля 19 «Срок платежа» и 20 «Назначение платежа» заполняются только в тех случаях, когда это прямо предусмотрено указаниями Банка России (приложение 1 к положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П).
Так, в поручениях по налогам и взносам их оставляют пустыми. С 01.06.2020 в поле 20 нужно проставлять код вида дохода при платежах в адрес работников (по зарплате, пособиям и др.).
Подробнее о новых кодах в платежках на зарплату читайте здесь.
В поле 21 нужно указать очередность платежа в соответствии с гражданским законодательством. Для самостоятельно уплачиваемых налогов и взносов это 5.
Подробнее о заполнении данных об очередности платежа читайте здесь.
Это поле предназначено для уникального идентификатора платежа (УИП). Его проставляют только тогда, когда он установлен получателем средств и доведен до плательщика (п. 1.1 указания Банка России от 15.07.2013 № 3025-У). Для текущих платежей по налогам, сборам и страховым взносам идентификатор не устанавливается. При этом в поле «Код» ставится 0. Оставлять поле незаполненным нельзя — банк не возьмет такую платежку к исполнению.
А вот резервное поле 23 в налоговых поручениях, наоборот, не заполняют.
Подробнее об УИП и о том, чем он отличается от УИН, читайте в этой статье.
- Правила заполнения платежных поручений
- Изменения в КБК
- Заполнение реквизитов банка Федерального казначейства по классификатору БИК
- Платежи в бюджет на казначейские счета с 01.01.2021
- Изменение статуса плательщика и оснований платежа при перечислении в бюджет с 01.10.2021
- Прочие платежи контрагентам-бюджетникам
С 1 января 2021 года предусмотрено изменение для плательщиков-физлиц, не являющихся ИП. Приказом Минфина от 14 сентября 2021 г. № 199н обновлены правила, утвержденные приказом Минфина от 12 ноября 2013 № 107н.
Ранее, чтобы проверяющие могли определить, от кого пришел платеж, физлицо должно было указать свой ИНН. Вместо ИНН можно было заполнить поле 108 «Номер документа, который является основанием платежа», или в поле 22 «Код» внести УИН (при отсутствии УИН допускалось указание адреса проживания или пребывания).
Теперь при отсутствии ИНН и УИН можно указать серию и номер паспорта или СНИЛС.
Где взять реквизиты для платежных поручений в 2021 году
В связи с переходом на казначейскую систему обслуживания счетов изменились реквизиты платежных поручений. Новые реквизиты вступают в силу с 1 января 2021 года. Чтобы облегчить переход и избежать большого количества ожидающих платежей, ФНС разрешила использовать старые данные до 30 апреля. Но рекомендуем не откладывать и сразу воспользоваться новой инструкцией, так как многие банки уже не принимают платежи со старыми данными.
У каждого региона свои реквизиты, всего 85. ФНС предоставила информацию по реквизитам в таблице, которая приведена в письме от 10.08.2020 № КЧ-4-8/16504@. Например, Москва указывает следующие данные:
- Поле 13 «Наименование банка получателя» — ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО // УФК ПО МОСКВЕ Москва;
- Поле 14 «БИК банка получателя» — 004525988;
- Поле 15 «Номер банковского счета получателя» — 40102810545370000003;
- Поле 17 «Номер счета казначейства» — 03100643000000017300.
На основании действующих нормативных актов в области финансового законодательства, платежное поручение выступает правомерным приемлемым способом безналичного перевода денег адресату.
Центробанк РФ изложил в положении от 19 июня 2012 года № 383-П порядок и правила заполнения полей в бланке платежки. Там же уделено внимание и предмету нашей консультации – номеру налогового документа в платежке: что это и зачем.
Однако в указанном положении ЦБ РФ речь идет не только о правилах и методах занесения данных в бланк поручения на уплату, но и о самой его форме и внешнем виде. Они тоже приведены в этом положении.
Таким образом, во всех финансовых учреждениях России, принимающих платежное поручение на перевод, его бланк выглядит одинаково. Видоизменять форму по своему произволу ни одному банку не разрешено.
Заранее проясним вопрос, где искать номер налогового документа в платежке. Его переносят из соответствующего документа, пришедшего из ИФНС. А указывают – в самой нижней строке справа (см. рисунок).
Порядок заполнения платежного поручения
Платежное поручение отправитель формирует самостоятельно.
Образец и форма документа утверждается законодательством.
Платежное поручение является бланком строгой отчетности.
В обязательном порядке следует указать следующие данные платежного поручения:
- код по ОКУД, наименование документа;
- номер платежки, дата составления в формате ДД.ММ.ГГГГ;
- вид осуществляемого платежа;
- плательщика и получателя перечисляемых денег и их реквизиты: счета, ИНН, КПП;
- банки обеих сторон, их местонахождение, корсчета и субсчета, БИК;
- назначение платежа с выделением отдельно суммы НДС (если получатель денег по законодательству не признается плательщиком НДС, то указывается формулировка «не облагается НДС»);
- сумма осуществляемого перевода (цифрами и прописью);
- очередь исполнения платежа согласно действующим нормативным актам;
- вид операции (по правилам осуществления учета в кредитном учреждении на территории Российской Федерации);
- все обязательные подписи уполномоченных сотрудников со стороны плательщика и печать (в установленных законом случаях).
При оформлении платежного поручения нельзя допускать исправления и ошибки при заполнении реквизитов.
Банк не принимает к исполнению платежные поручения, не соответствующие требованиям, предусмотренным законом.
Нужно ли распечатывать банковские выписки и платежки
Распечатанное платежное поручение с отметкой банка об исполнении могут потребовать в различных ситуациях, например как подтверждение уплаты госпошлины или налога.
В бухгалтерском учете платежки обычно распечатывают как приложение к банковской выписке. Если организации ежедневно производит большое количество платежей, то это может быть довольно неудобно.
Законодательство точно не регламентирует, нужно ли распечатывать электронные платежные поручения в обязательном порядке или достаточно банковской выписки. Первичные документы, подписанные усиленной ЭЦП, могут приниматься налоговой как подтверждение расходов, а соответственно распечатывать их не обязательно – на это не раз указывал Минфин в своих разъяснениях (например, письмо Минфина РФ от 13.01.2016 № 03-03-06/1/259). Исключение – запрос документа именно на бумаге, несовпадение электронных форматов, когда электронный документ невозможно передать в ИФНС и т.п. ситуации.
Может ли банк в обязательном порядке требовать УИН
Иногда банковские учреждения просто обязывают плательщиков при отправлении распоряжений на платеж в бюджет заполнять в поле 22 УИН. Насколько правомерно это требование?
Все зависит от того, какое основание у вашей платежки. Если вы делаете платеж по налогам на основании самостоятельного расчета, то вам попросту негде взять значение уникального идентификатора, ведь никакого справочника по данному реквизиту не существует и не может быть, поскольку здесь ключевым является слово «уникальный», т. е. неповторимый. В этом случае в поле 22 ставится 0. А вот если уплата налога совершается по требованию фискального органа, в котором указан УИН, то поле 22 должно быть заполнено, но цифра, внесенная в него, может соответствовать либо номеру УИН, либо значению 0.
Упразднены коды «ТР», «ПР», «АР» и «АП»
Минфин России Приказом №199н от 14.09.2020 внес поправки в Правила заполнения платежек, утвержденные Приказом Минфина №107н. В соответствии с новыми требованиями налогоплательщики при погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) должны указывать в поле 106 платежки (основание платежа) не коды «ТР», «АП», «ПР» и «АР», а новый код «ЗД».
Одновременно изменены правила заполнения поля 108 (номер документа). В нем теперь следует указывать:
- номер требования налогового органа об уплате налога (сбора, страховых взносов) (ТР);
- номер решения о приостановлении взыскания (ПР);
- номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (АП);
- номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства (АР).
Новые правила действуют с 01.01.2021.
Напоминаем, что с 1 июля изменились правила заполнения платежек для расчетов с работниками! Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы разобраться и исправить шаблоны.
Используем виды платежей в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим, как реализован и для чего используется механизм учета расчетов по налогу на прибыль организаций.
Для учета налога на прибыль организации в типовом плане счетов предусмотрен субсчет 68.04 «Налог на прибыль». К нему открыт счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом», который обобщает информацию о расчетах организации с бюджетом по налогу на прибыль.
По кредиту этого счета отражается начисление сумм налога, а его фактическая уплата в бюджет – по дебету. На нем фиксируются не только операции начисления и уплаты налога, а также суммы налога, относящиеся к предыдущим отчетным периодам, штрафы и пени по налогу. Программа позволяет вести учет разных видов расчетов отдельно друг от друга, при помощи набора аналитических субконто.
На счете 68.04.1 учет ведется по аналитике: «Виды платежей в бюджеты (фонды)» и «Уровни бюджетов».
Уровней бюджета, в которые уплачивается налог только два: федеральный и региональный. А для видов платежей в программе предусмотрен справочник, содержащий предопределенные элементы и не требующий никаких дополнительных настроек.
Для налога на прибыль могут быть выбраны значения, которые представлены в таблице 1.
Таблица 1. Значения платежей по налогу на прибыль
| Вид платежа | Применение |
| Налог (взносы): начислено / уплачено | Применяется в операциях начисления и уплаты налога на прибыль. В программе начисление налога производится автоматически, в процессе закрытия месяца. Регламентная операция по расчету налога на прибыль выполняется ежемесячно. В случае, если в текущем налоговом периоде были обнаружены ошибки в декларации, пользователю следует вносить исправления в налоговую базу. При этом сам налог править не нужно, поскольку он будет пересчитан программой автоматически. Отсюда следует, что данный вид платежа не предназначен для использования в операциях, введенных вручную. |
| Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно) | Используется для самостоятельного доначисления пользователями налога на прибыль в программе. Вид платежа используется в случаях, когда организацией были обнаружены ошибки в отчетности прошлых отчетных периодов и в результате часть налога была недоплачена. Проводки по доначислению сумм налога вносятся пользователями с помощью операции, введенной вручную. |
| Налог (взносы): доначислено / уплачено (по акту проверки) | Предназначен для доначисления сумм налога в тех случаях, когда ошибки в учете были обнаружены в ходе выездной или камеральной проверки. Проводки по доначислению сумм налога также вносятся пользователями с помощью операции, введенной вручную. |
| Штраф: начислено / уплачено | Применяется для начисления штрафов, наложенных на организацию в результате проверки. Проводки по начислению штрафных санкций вносятся при помощи операции, введенной вручную. |
| Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно) | В случае несвоевременной уплаты налога в бюджет организациям необходимо самостоятельно исчислить и уплатить пени. Для этого и используется данный вид платежа. Операции по начислению пени пользователь вносит с помощью операции, введенной вручную. |
| Пени: начислено / уплачено (по акту проверки) | Также применяется для отражения проводок по начислению и уплате пени в программе. Однако этот вид платежа следует использовать, если факт нарушение сроков уплаты выявлено в ходе налоговой проверки. Операции по начислению пени пользователь вносит с помощью операции, введенной вручную. |
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.04.1 пользователь может видеть суммы по каждому из видов платежей отдельно, что позволяет детально анализировать расчеты по налогу на прибыль. При заполнении регламентированной отчетности в программе также используются данные этого вида субконто. Рассмотрим, как это работает.
Пример.
В оборотно-сальдовой ведомости кредитовый оборот по виду платежа «Налог (взносы): начислено / уплачено» совпадает с суммой в строке 180 «Сумма исчисленного налога» Листа 02 Декларации по налогу на прибыль.
Заполнение платёжного поручения в 2019 году, образец оформления уплаты налогов и сборов
Наиболее часто возникают проблемы, когда нужно сформировать платёжное поручение в налоговую. Ошибки в таких документах могут привести к неправильному отражению в карточке налогоплательщика в ИНФС.
Дополнительно к общепринятым реквизитам, описанным выше, в налоговых переводах следует дополнительно заполнить поля 101-109. Правила их заполнения устанавливаются Министерством финансов (Приказ 107н от 12.11.2013).
| Поле | Наименование | Как заполнить |
|---|---|---|
| 101 | Статус плательщика |
01 — плательщик юрлицо. 09 — индивидуальный предприниматель. 02 — налоговый агент. 08 — прочие переводы в бюджет (взносы от несчастных случаев в ФСС). |
| 102 | КПП плательщика | КПП организации, которая оформляет перевод. |
| 103 | КПП получателя | КПП органа, в адрес которого делается перечисление. |
| 104 | КБК | Код бюджетной классификации, соответствующий уплачиваемому платежу. |
| 105 | ОКТМО | По месту нахождения плательщика. |
| 106 | Основание платежа |
ТП — перечисление по сроку. ЗД — уплата задолженности добровольно. ТР — задолженность по требованию. АП — перечисление по акту проверки. |
| 107 | Период платежа |
Для текущих переводов указывается в формате, в зависимости от периодичности уплаты:
Для оплаты задолженности — дата требования. 0 — в иных случаях. |
| 108 | Номер документа |
Номер требования или решения по проверке. 0 — в иных случаях. |
| 109 | Дата документа |
Дата требования или решения по проверке. 0 — в иных случаях. |