Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Статья 219 НК РФ. Социальные налоговые вычеты (действующая редакция)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Социальный налоговый вычет (СНВ) – это компенсация части понесенных затрат из дохода на обучение, пенсионное страхование, лечение или благотворительность. По сути, это возврат 13% потраченной суммы – то есть, НДФЛ с нее. То есть, если клиент понес какие-то из этих расходов, он имеет право один раз в год подать соответствующее заявление работодателю или непосредственно в ФНС, и вернуть часть своих средств – хоть и не больше, чем одобренный законом максимум (статья 219 Налогового кодекса РФ).
Подавая заявление на выплату в ИФНС, нужно предоставить в конце года декларацию по форме 3-НДФЛ и копии документов, подтверждающих право на вычет (чеки, договоры, квитанции). Как правило, сам вычет придет в первый квартал следующего года. При обращении со всеми необходимыми документами непосредственно к работодателю, вычет будет использован до окончания текущего года (по сути, работник получит на руки и зарплату, и НДФЛ с нее).
Для получения вычета после собственного лечения или лечения ближайших родственников, нужно иметь на руках все документы, подтверждающие покупку лекарств и плату за непосредственное лечение. Подать заявление можно как напрямую в ФНС, так и работодателю. В первом случае вся положенная сумма будет возмещена целиком, а во втором случае выплата будет возмещаться частично вместе с заработной платой за счет выплаты средств без погашения налога на доход до полного возмещения задолженности. А также подлежат возврату и средства, потраченные на добровольное медицинское страхование.
Получить вычет можно, если выплаты были произведены не со средств работодателя. Максимальные затраты, с которых можно получить вычет – 120 000 рублей. Исключением является дорогостоящее лечение. За него можно рассчитывать на компенсацию со всей потраченной суммы. Изучить, что именно относится к дорогостоящему лечению, можно в ПП № 458 от 08.04.2020.
Существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения.
Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ.
Кроме этого, условиями предоставления вычета на обучение являются (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
-
обучение проводится в образовательных учреждениях;
-
у образовательного учреждения имеется соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;
-
наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение. При этом все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.
Отметим, что за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме обучения, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения.
Кто может получить налоговый вычет
— Кто может претендовать на налоговый вычет?
— Его может получить физическое лицо, у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ платят не только с заработной платы, а также с дохода от сдачи квартиры, выплат по договору ГПХ, когда люди при этом не оформлены как самозанятые лица.
Если у человека какое-то время отсутствовали доходы, например, он был в длительном отпуске, то он вправе получить стандартные вычеты при появлении дохода в этом же году.
Также пенсионеры могут получить имущественный налоговый вычет за прошлые периоды в течение трех лет, если они работали до этого.
К социальному вычету люди не обращаются лишь в двух случаях: если в принципе не знают о такой возможности либо боятся бюрократической волокиты. Действительно, сбор документов плюс 30 дней ожидания – возврат происходит не сразу. Но если отработать алгоритм, то потом можно делать это быстро.
Также стоит сохранять все платежные бланки при благотворительности, получении медицинских услуг и оплате обучения. Часто это становится препятствием, люди просто не имеют привычки собирать такие доказательства.
В отличие от многих льгот, эта – многоразовая, в чем ее главное преимущество. Возмещение за покупку квартиры получают один раз.
Максимальный размер социального налогового вычета зависит только от дохода. Причем за три последних года – это уже серьезная цифра. Льгота – превосходный инструмент для экономии, пользоваться которым может каждый резидент и налогоплательщик. Даже если трат подходящих под это описание не было, переводить накопленные налоги допустимо в негосударственный пенсионный фонд или на страховки различного формата. Тут тоже есть свои нюансы, но лучше в них разобраться и тратить сэкономленные деньги с пользой, чем просто забыть об их существовании.
Такой налоговый вычет предоставляется трудящимся за участие в каких-либо действиях, например, участникам и ликвидаторам ЧС, инвалидам и ветеранам войн. Также на льготу вправе претендовать родители несовершеннолетних деток. Отметим, что воспользоваться стандартным видом льгот могут не только кровные родители, но и опекуны, усыновители, а также законные представителю деток.
Размеры и условия предоставления закреплены в ст. 218 НК РФ:
- На 3000 рублей (это 390 рублей ежемесячно) могут претендовать ликвидаторы Чернобыльской катастрофы и пострадавшие от нее, а также ликвидаторы последствий ядерных испытаний. Инвалиды ВОВ, а также военнослужащие, получившие увечья и ранения при исполнении служебного долга.
- На 500 рублей (это 65 рублей в месяц) могут рассчитывать герои СССР и РФ, инвалиды первой и второй категорий, участники боевых действий (потребуется соответствующее удостоверение), а также иные категории граждан, поименованные в п. 2 ст. 218 НК РФ.
Если гражданин претендует сразу на две льготы, то предоставляется только один налоговый вычет, но в максимальном размере.
Налоговые ьготы на детей в месяц составляют:
- 1500 руб. — за первого и второго ребеночка;
- 3000 руб. — за третьего и последующего несовершеннолетнего;
- 12 000 руб. — за ребенка-инвалида 1 или 2 группы для кровных родителей и усыновителей;
- 6000 руб. — за несовершеннолетнего инвалида для опекунов и попечителей.
Эта льгота не только для трудоустроенных граждан в части возврата НДФЛ, но и привилегия для индивидуальных предпринимателей, которые могут уменьшить размер уплачиваемого в бюджет налога на прибыль. Отметим, что профессиональный налоговый вычет касается только ИП на общей системе налогообложения. Помимо наемных работников и ИП на ОСНО, профессиональной льготой могут воспользоваться представители частных практик. Например, адвокаты, нотариусы, детективы и прочие.
Суть послабления в том, что налогоплательщики могут снизить размер фискального обременения на суммы понесенных затрат. А если такие расходы нельзя подтвердить документально, то применяются утвержденные нормативы затрат. Например, предприниматель, который не может подтвердить свои расходы, претендует на 20 % льготу. Для авторов художественных и кинопроизведений, видеороликов и клипов — на 30 % освобождаются от налогообложения. Для авторов музыки — 40 %. Полный перечень нормативов затрат отражен в ст. 221 НК РФ.
Максимальный размер инвестиционного налогового вычета
Правила получения инвестиционного налогового вычета регулирует статья 219.1 НК РФ. Как правило, операции физических лиц связаны с получением прибыли от вложений в ценные бумаги или пополнением индивидуального инвестиционного счета (ИИС) и получением доходов по нему.
Если ценные бумаги находятся у владельца более 3 лет и не учитываются на ИИС, то можно вернуть уплаченные 13%. Расчет производят по формуле: нужно умножить коэффициент периода владения на 3 000 000 рублей.
В январе 2015 г. Носов Антон купил акции завода ООО «Генератор» на 1 500 000 рублей. В январе 2016 года Носов купил еще акций на 2 000 000 руб. В мае 2019 г. Антон все продал, при этом по первому пакету доход составил 3 100 000 руб., по второму — 4 400 000 рублей. Расчет:
- рассчитаем коэффициент: (3 100 000 * 4) + (4 400 000 * 3) / (3 100 000 + 4 400 000) = 3,41;
- посчитаем возможный налоговый вычет: 3 000 000 * 3,41 = 10 230 000 рублей;
- рассчитаем фактическую прибыль: (3 100 000 – 1 500 000) + (4 400 000 – 2 000 000) = 4 000 000 рублей.
Налоговый вычет при продаже акций составил 4 000 000 руб. Это укладывается в лимит, а значит, доход в полном объеме освобождается от налога.
При внесении денег на индивидуальный инвестиционный счет можно также оформить возврат 13%. Лимит, на который можно уменьшить налоговую базу — 400 000 рублей за год, а возврат за год не может быть больше чем 13% от установленного лимита, то есть 52 000 рублей, кроме дивидендов.
Социальный вычет на благотворительность позволяет возместить расходы на благотворительные цели.
При этом сумма данного вида вычета не должна превышать 25% от доходов налогоплательщика.
Остаток неиспользованного вычета на следующий год не переносится (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Чтобы воспользоваться вычетом, физическое лицо должно иметь статус налогового резидента, то есть фактически находиться в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговый орган на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года), в котором были произведены расходы на благотворительность (п. 2 ст. 219 НК РФ).
На благотворительность и пожертвования
Возврат НДФЛ при затратах на благотворительные цели указан в п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Уменьшение облагаемой налогом базы при этом возможно на фактическую сумму, но не более четверти от дохода за один год.
Благотворительные платежи могут быть перечислены:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям;
- некоммерческим организация в области науки, культуры, спорта, образования, здравоохранения;
- религиозным организациям, некоммерческим организациям по формированию целевого капитала.
При этом при пожертвовании в в государственные, муниципальные учреждения в области культуры и некоммерческие организации для формирования целевого капитала социальный вычет может доходить до 30% от суммы дохода за год, а на региональном уровне может быть установлен иной предельный размер вычета.
Перечисляя денежные средства на благотворительные нужды, налогоплательщик не должен получать взамен от организации какую-либо компенсацию. Пожертвование предполагает безвозмездность.
Для получения данной компенсации необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней следующую документацию:
- подтверждение понесенных затрат, к примеру, квитанции, чеки;
- письма из благотворительных учреждений с просьбой о пожертвованиях;
- справку 2-НДФЛ за годовой период.
Обратите внимание! Получить этот вид выплат можно только в ФНС. Заполнение декларации происходит при обращении непосредственно в ФНС, либо через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Возврат НДФЛ не предоставляется в следующих случаях:
- деньги были перечислены в фонд, а не напрямую в учреждение;
- плательщик имел корыстный интерес при совершении пожертвования;
- в качестве получателя средств выступало физическое лицо.
Благотворительная помощь должна быть выражена именно в денежной сумме.
Кто имеет право на возврат налога
Право обратиться за возвратом налогов (или уменьшением предстоящих платежей по ним) имеют только физические лица, являющиеся налоговыми резидентами и уплачивающие в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Именно на этот налог и дается вычет.
Фактически рассчитывать на налоговый вычет могут только те, кто получает официальную белую зарплату или другие доходы с соответствующим налогообложением (например, дивиденды от участия в компании).
Важно! ИП на УСН не получит налогового вычета. Хотя он и платит все положенные по закону налоги, но он освобождается от уплаты НДФЛ. Исключение составляют ИП, которые одновременно получают также доходы от других видов деятельности, облагаемые 13% налогом. Например, предприниматели, которые одновременно работают официально или получают доход от долей в компаниях, вполне могут пользоваться вычетами.
В какой срок перечисляют налоговый вычет
Если камеральная проверка не выявила нарушений, то деньги налогоплательщику перечисляют в течение 1 месяца с момента ее окончания. За этот период ФНС должна отправить средства, зачисление их на счет в банке может занимать до 3 дней. Но обычно этот срок не нарушается.
Сама камеральная проверка длится до 3 месяцев. При самостоятельном заполнении с первого раза подготовить без ошибок декларацию удается не всем. Если есть сомнения, то лучше воспользоваться помощью профессионалов, чтобы не увеличивать дополнительно сроки возврата денег.
Налоговые вычеты позволяют сэкономить на налогах или вернуть уже заплаченные по ним довольно существенные суммы. Ими надо обязательно пользоваться при наличии соответствующих обстоятельств. Оформить большинство вычетов не так уж и сложно.
Что такое налоговый вычет
У юридических лиц свои налоги, у физических лиц свои. Как раз физические лица, которые уплачивают налоги на доходы от любой своей деятельности в размере 13% имеют право получить налоговый вычет от государства. Это могут быть и ИП с общей системой налогообложения.
Налоговый вычет — это определенная льгота, которую предоставляют гражданам согласно Налоговому кодексу, в виде возврата уплаченных раннее налогов или уменьшением налогооблагаемой базы при исчислении заработной платы.
Налоговые вычеты касаются граждан, которые купили квартиру, дом, потратили деньги на свое обучение, лечение, обучение своих детей. Если они участники боевых действий, или просто граждане, имеющие детей.
Граждане, имеющие право на получения социальных налоговых вычетов, должны предварительно провести расходы на следующие сферы:
- Благотворительность или пожертвования. Учитываются добровольные взносы в различные фонды, как частные, так и государственные.
- На прохождение платного обучения. Выплату получит тот гражданин, который и осуществлял плату. Получить деньги можно за учебу родственников, подопечных или супруга.
- На страхование своей жизни или здоровья.
- На негосударственное пенсионное обеспечение. Формируется исходя из добровольных взносов в негосударственные пенсионные фонды.
- На добровольное пенсионное страхование – ситуация обстоит аналогично с предыдущим пунктом.
- Добровольное страхование жизни. Главное условие – договор между договором или организацией должен заключаться минимум на пятилетний срок.
- На дополнительные взносы для формирования дополнительной накопительной пенсии. Для этих целей могут использоваться как государственные, так и частные пенсионные взносы.
- На прохождение оценки квалификации гражданина независимыми органами. Но довольно часто оплачивают данную услугу работодатели.
Как статья 219 НК РФ поможет снизить НДФЛ?
За счет социальных налоговых вычетов физлица-налогоплательщики могут снизить свой налог на доходы. Пределом для некоторых расходов, которые подпадают под социальный вычет, является сумма в 120 000 руб. А по другим расходам, касающимся, например, покупки дорогостоящих лекарств и оплаты таких же дорогих медуслуг, лимита не существует.
О том, в течение какого периода возможно использование социального вычета, читайте в материале «Остаток соцвычета ”на лечение” нельзя перенести на следующий год».
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФльгота в виде социального вычета в большинстве случаев может быть заявлена при подаче налоговой декларации за отчетный период. При этом при обращении к работодателю вычеты по расходам на лечение и обучение, а также связанные с уплатой пенсионных (страховых) платежей в негосударственные фонды могут быть использованы раньше.
Для того чтобы заявить о своем праве на соцвычет по ст. 219 НК, налогоплательщику необходимо иметь соответствующие документы, доказывающие факт уплаты денежных средств. Эти документы впоследствии могут быть затребованы налоговым инспектором при проверке обоснованности использования права на вычет. При обращении к налоговому агенту налогоплательщику иногда потребуется выбрать, какой из имеющихся социальных вычетов он будет использовать, если таких расходов, подпадающих под вычет, несколько, и они не вписываются в установленный лимит.
Подробнее о каждом из видов соцвычетов читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2021 году (нюансы)».
Теперь следует разобраться в том, какие именно расходы могут быть использованы налогоплательщиком при предъявлении права на налоговый вычет. Важно, чтобы они были обоснованными и надлежащим образом подтвержденными.
Место обращения и документальное обеспечение для получения вычета зависит от его вида.
| Виды вычетов | Куда обращаться | Набор документов |
| Стандартный | Работодатель (бухгалтерия) | Заявление, доказательство права на вычет (документы льготника, свидетельство о рождении детей) |
| Социальный | Местное отделение налоговой | Заявление, декларация о доходах, документы, подтверждающие обоснованность вычета |
| Имущественный | ||
| Профессиональный | Заявление, декларация о доходах |
Для всех вычетов, кроме стандартного, нужно предоставить выписку с реквизитами счета, для перечисления средств. Срок подачи документов в налоговую, до 30 апреля следующего за отчетным года.