Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Финансовая (бухгалтерская) отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Финансовая отчетность предприятия обычно включает отчеты о прибылях и убытках, балансы, отчеты о нераспределенной прибыли и движении денежных средств. Естественно, что состав финансовой отчетности ООО и финансовой отчетности международной корпорации будет различаться. Стандартной практикой для крупных компаний является составление финансовой отчетности, которая придерживается общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP или МСФО – международные стандарты финансовой отчетности) для обеспечения непрерывности информации и предоставления в международном формате. Пользователями финансовой отчетности являются государственные учреждения, бухгалтеры, аудиторы и т. д.
Какие есть формы бухгалтерской отчетности
Для оформления отчетности должны использоваться только законодательно установленные формы. Документы подготавливаются в стандартизированном виде, согласно требованиям государственных контролирующих органов. Формы бухгалтерской отчетности регламентированы приказом Министерства финансов №66н, где также указано, в каких случаях их следует использовать. В нормативно-правовой акт периодически вносятся изменения, в числе которые смена названия отчета о прибыли и убытках на отчет о финансовых результатах.
В Положении по бухгалтерскому учету №4/99 приведены инструкции по заполнению отчетности. Различают основные и дополняющие типовые формы отчетности.
Бухгалтерский баланс – главный документ, который используется в качестве основы для заполнения последующей документации. В нем содержится информация об активах и пассивах. Данные группируются в форме показателей по остаткам на счетах. Ключевое правило, которого придерживаются при составлении этой формы отчетности – актив равен пассиву, что доказывает корректность ведения учета в организации. На основании баланса сравниваются показатели в динамике, и анализируется изменение всех статей баланса. Также оценивается платежеспособность и ликвидность.
В отчете о финансовых результатах содержится информация о расходах/доходах организации за отчетный период. Документ включает данные за отчетный период, а также отражает итоговый результат (убыток или прибыль). С помощью отчета можно сравнить показатели в динамике и оценить деловую активность. Остальные типовые формы носят сопроводительный характер.
Отчет об изменениях капитала отражает операции, которые повлекли за собой изменения в капитале. Эта форма заполняется в случае эмиссии акций или увеличения уставного фонда.
Отчет о движении денежных средств показывает поступление денег на счету, в нем содержится информация об источниках поступлений. Форма документа делится на три раздела. Отдельно учитывается финансовая, текущая и инвестиционная деятельность.
Отчет о целевом финансировании предназначен для отражения информации по расходованию полученных денег. С его помощью делают выводы о правильности трат. Этот тип документа служит подтверждением целевого использования средств с взносов и других безвозмездных поступлений некоммерческими организациями.
Пояснение по статьям бухгалтерского баланса представлено в приложении к бухгалтерскому балансу.
«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!
- Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
- Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
- Расчет зарплаты, учет денежных операций;
- Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
- Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).
Основные этапы аудита
1. Планирование и оценка рисков. Включает понимание бизнеса компании и бизнес-среды, в которой она работает, и использование этой информации.
2. Проверка внутреннего контроля. Включает оценку эффективности пакета мер управления предприятием, степени эффективности контроля. Высокий уровень эффективности позволяет аудиторам отменить некоторые из следующих процедур аудита.
Если контроль неудовлетворителен (т. е. существует высокий риск существенного искажения), аудиторы должны использовать другие процедуры для изучения финансовой отчетности. Существуют различные опросные листы по оценке рисков, которые могут быть использованы при тестировании внутреннего контроля.
3. Основные процедуры аудита финансовой отчетности. Этап включает широкий спектр процедур, в частности:
- Анализ. Проведение сравнения показателей с историческими, прогнозируемыми и отраслевыми результатами, чтобы выявить аномалии;
- Денежные средства. Проведение выверки банковских счетов, наличных денег, подтверждения банковских выписок и т.п.;
- Рыночные ценные бумаги. Проверка ценных бумаг, просмотр сделок с ними, их рыночной стоимости;
- Задолженность на счетах дебиторской и кредиторской задолженности;
- Инвентаризация запасов;
- Основные средства. Проверка активов, документов приобретения основных средств, документов аренды, изучение отчетов об оценке, пересчет амортизации;
- Начисленные расходы. Проверка платежей, сравнение балансов с предыдущими годами, пересчет начислений;
- Доходы. Проверка документов финансовой отчетности, подтверждающих продажи, обзор продаж, обзор транзакций, просмотр истории продаж и скидок;
- Затраты. Изучение документов финансовой отчетности, подтверждающих, что затраты приняты к учету.
Другие статьи данного модуля
Опыт построения корпоративной отчетности на основе данных регламентного учета
Мы поговорим о том, как строить управленческую отчетность, если у вас есть информационная база на платформе 1С, а также специализированное решение для этих задач. Для примера мы возьмем решение «WA:…
Работа с НДС в условиях повышения ставки
1 января 2019 года всех нас ожидает увеличение налоговой ставки НДС с 18% на 20% (№ 303-ФЗ). Новая ставка применяется в отношении товаров (работ/услуг) и имущественных прав отгруженных (выполненных/…
Практические советы по управлению дебиторской задолженностью как частью оборотного капитала
Среди повседневных задач финансового директора особое место занимает поддержка здорового баланса между текущими активами и текущими обязательствами, исключающая существенные перекосы в какую-либо…
Как разработать или усовершенствовать набор управленческих отчетов для генерального директора?
Чтобы обеспечить полезность и удобство отчетов для генерального директора, сделать их наглядными и информативными, следует придерживаться важного правила: любой отчет должен быть своевременным,…
Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, если иное не установлено законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).
Состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности зависит от категории экономического субъекта:
- ИП, а также находящиеся на территории РФ филиалы, представительства или иные структурные подразделения организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, — в случае, если в соответствии с налоговым законодательством РФ они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством – могут не составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
- субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации, организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов могут составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
- прочие организации, включая организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту, ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, организации государственного сектора, политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации, адвокатские палаты, нотариальные палаты, некоммерческие организации должны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общем порядке (п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Налоговая и статистическая отчётность
Налоговая отчётность формируется на основе данных налоговых регистров. Будь то ООО или ИП, законодательство обязывает вести учёт доходных, расходных операций и определять финансовый результат, который является базой для налогообложения.
Также каждый субъект предпринимательской деятельности обязан не только делать расчёт, но и самостоятельно оплачивать налоги. Требования к составлению налоговой отчётности зависят от выбранной системы налогообложения и вида деятельности.
Некоторые организации и ИП обязаны подавать статистическую бухгалтерскую отчётность. Она используется государством для сбора статистических данных. Формы таких отчётов для ИП и юридических лиц устанавливаются Росстатом каждый год.
Современные способы формирования отчётности
За ошибки при заполнении бухгалтерской отчётности организации грозят штрафы и пени. Также неправильная отчётность может сподвигнуть руководителей принять неправильные стратегические решения, которые впоследствии негативно скажутся на деятельности компании.
В 2022 году большинство организаций используют сторонние сервисы для оптимизации системы бухгалтерского учёта, налогообложения и снижения операционных, налоговых рисков.
Например, одним из таких является онлайн-бухгалтерия «Моё дело». Сервис позволяет как самостоятельно вести учёт, так и доверить его опытным специалистам. Их консультации помогают принимать верные решения, выходить из тяжелых ситуациях, а в долгосрочной перспективе ощутимо снижать расходы и, соответственно, больше зарабатывать.
Интернет-бухгалтерия «Моё дело» работает с 2009 года. Сегодня это простой автоматизированный сервис, который ускоряет десятки рутинных операций и подходит для:
- Малого бизнеса. Сервис берёт на себя всю рутину, связанную с бухгалтерией, учётом и налогами. Предприниматель сосредотачивается только на деятельности, у него освобождается время на обдумывание новых стратегических решений.
- Среднего бизнеса. Сервис позволяет автоматизировать и вести все участки в одном окне. Предоставляет персональные решения для каждой отрасли и автоматический обмен данными с инструментами продаж и другим программным обеспечением.
- Бухгалтеру. Сервис автоматизирует ежедневные операции учёта: проверяет ошибки и распознаёт выписки. Позволяет вести учёт сразу нескольких организаций. Предоставляет доступ к базе знаний и индивидуальный консалтинг по любым вопросам.
Пользователи финансовой отчетности
Пользователем бухгалтерской отчетности является любое юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.
Пользователи делятся на внешние и внутренние.
Внутренние пользователи — это лица, занятые в аппарате управления, собственники, менеджеры, которым необходима учетная информация для осуществления планирования, контроля и оценки деловых операций.
Внешние пользователи — сторонние потребители информации с прямым или косвенным финансовым интересом. Они подразделяются на следующие группы:
- лица, не работающие в организации, но прямо заинтересованные в успешной ее деятельности (акционеры, инвесторы, кредиторы, покупатели и др.);
- лица, непосредственно не принимающие участия в работе организации, но имеющие косвенный финансовый интерес — налоговая служба, органы государственной власти управления, различные финансовые институты и участники фондового рынка (страховые компании, биржи, дилеры, брокеры и др.);
- лица, не имеющие финансового интереса, кроме делового сотрудничества — аудиторские фирмы, органы статистики, арбитраж и др.
Виды бухгалтерской отчетности
Бухгалтерскую отчетность организации можно классифицировать по периодичности составления и представления в контролирующие инстанции:
- Промежуточная, или внутригодовая отчетность. В соответствии с внутренними правилами ведения БУ на предприятии, может формироваться на основе данных за день, неделю, месяц, квартал, 6 месяцев;
- Итоговая, или годовая. Содержит данные о финансовых показателях организации за весь отчетный период.
Сводные отчеты формируются на основе первичных – документов, письменно фиксирующих факты осуществления какой-либо хозяйственной деятельности организации.
По назначению бухгалтерская отчетность разделяется на внутреннюю и внешнюю:
- Внешняя, или публичная отчетность предназначена для контролирующих служб и инстанций, подлежит обязательной публикации, информирует пользователей о результатах финансовой и деятельности предприятия, о его имущественном положении;
- Внутренняя бухгалтерская отчетность предназначена, в первую очередь, для менеджмента и служит для принятия управленческих решений.
Классификация финансовых отчетов
Изучение финансовой отчетности следует начать с группировки входящих в нее документов по трем основным признакам:
-
Периодичность подачи. Квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Квартальный отчет содержит промежуточные сведения, годовой — суммарные.
-
Применяемые стандарты. Для бухгалтерского отчета используют российские стандарты (РСБУ), для финансового — международные (МСФО).
-
Достоверность сведений. Отчеты подразделяются на прошедшие аудиторскую проверку и не прошедшие. Заверенные аудитором документы принято считать более достоверными.
Основные элементы финансовой отчетности
Основные элементы отчетности одинаковы в любой юрисдикции. Активы, то есть то, что существует физически (деньги, дебиторские задолженности, запасы на складах, векселя, незавершенное капитальное строительство и прочее) складываются из нескольких составляющих. Собственный капитал — это то, что дал вам собственник (в виде акционерного или уставного капитала). Разница между доходами и расходами представляет собой прибыль. Сложив эти три компонента, мы выйдем на сумму активов.
Например:
Активы = Обязательства + Собственный капитал + Прибыль = Обязательства + Собственный капитал + (Доходы и Расходы)
В итоге мы должны выйти на балансовое равенство, которое выглядит так:
Активы = Собственный капитал + Обязательства
Активы — это то, чем владеет бизнес. Пассивы — то, что явилось источником того, чем владеет бизнес.
Любой финансовый, бухгалтерский баланс складывается из нескольких блоков.
Активы:
- Долгосрочные активы (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения).
- Оборотные активы (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства).
Цель анализа активов — понять направленность инвестиционной политики компании.
Пассивы:
- Собственный капитал (уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль).
- Долгосрочные обязательства (кредиты и займы).
- Краткосрочные обязательства (кредиты и займы, кредиторская задолженность).
Бухгалтерский баланс как форма бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс предприятия, является наиболее важной и значимой формой в системе бухгалтерской отчетности, т.к. данная форма отчетности отображает систему показателей, характеризующих имущественного состояния компании. Бухгалтерский баланс представлен в табличной форме, в нем отражено имущество предприятия (активы) и источники образования этого имущества (пассивы). Форма бухгалтерского баланса, как и иные формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Важнейшим условием бухгалтерского баланса является равенство его активов и пассивов. Отдельные предприятия, как правило, являющиеся крупными акционерными обществами, вносят дополнительные строки в бухгалтерский баланс, например, такие как:
– раскрытие состава основных производственных фондов по остаточной стоимости;
– раскрытие состава дебиторской и кредиторской задолженности и т.д.
Отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании средств представляет собой форму бухгалтерской (финансовой) отчетности в которой представлена информация о величине целевого финансирования на предприятии в случае наличия такого финансирования.
Помимо бухгалтерской (финансовой) отчетности, дополнительными источниками информации для анализа финансово – хозяйственной деятельности экономического субъекта, являются: Годовые отчеты; формы статистической отчетности; форма отчетности предприятий агропромышленного комплекса (АПК); иные организационные и управленческие документы экономического субъекта, в т.ч. и результаты аудиторских проверок, инвентаризаций и ревизий.
Виды бухгалтерской финансовой отчетности классифицируются по нескольким признакам: по периодичности составления, по объему информации, по информационной наполненности и так далее.
По объему информации БФО бывает: частной – сведения лишь об одном структурном подразделении или об одном предприятии из группы; общей – сведения о деятельности всего бизнеса или группы предприятий в целом.
По периодичности составления:
- промежуточной (внутригодовой) – еженедельной, ежеквартальной, составляемой раз в полгода и так далее;
- годовой – такая отчетность составляется ежегодно.
По целевому направлению БФО может быть:
- внешней – такая отчетность публикуется в открытом доступе либо предоставляется потенциальным инвесторам, чтобы они могли решить, будет ли им выгодно сотрудничать с компанией;
- внутренней – такая БФО содержит мельчайшие подробности деятельности предприятия и расхода средств (а также поступлений) и может содержать сведения, относящиеся к понятию коммерческой тайны. Внутренняя отчетность не выходит за пределы предприятия.