Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли ИП на УСН перейти на ПСН в течение года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
Налоговые режимы для ИП
До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
- упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
- патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
- налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.
ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Ограничения по применению ЕСХН:
- доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
- нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.
Ограничения по применению ПСН:
- доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
- средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).
Кто из ИП может применять НПД
Налог на самозанятых может применять не только физ. лицо без статуса индивидуального предпринимателя, но и сам ИП, если:
- Сфера деятельности не связана с торговлей (исключение касается продукции собственного производства), добычей полезных ископаемых и доставкой (есть исключения).
- Нет наемных работников.
- Доход в год не превышает 2,4 млн. рублей.
- ИП не состоит в трудовых отношениях.
- Нет неоплаченных долгов перед налоговыми органами, по взносам в ОМС и ПФР.
- А также не нарушены нормы Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Простыми словами – стать самозанятым и сохранить статус ИП может практически любой предприниматель за исключением двух-трех категорий, в том числе торговцев. И это относится не только к офлайн среде, а также распространяется на интернет площадки, где совместить коммерцию и НПД не получится.
Сколько времени это занимает
После получения заявления налоговый орган обязан в течение пяти дней рассмотреть его и дать положительный или отрицательный ответ. В первом случае это будет выдача патентного свидетельства. Во втором заявителю выдается официальное уведомление об отказе.
Форма патента единая и утверждена Приказом ФНС. При этом ИП самостоятельно выбирает срок патента, который выдается на период от одного месяца до года исключительно за календарный период и не переходит на другой год.
Важно! Если патентное удостоверение выдается на срок менее года, периодом считаются месяцы, на которые выдан патент. Если ИП закрывает деятельность по патенту до истечения его срока действия, налоговым периодом будет признан период с начала его действия до даты закрытия производства.
При этом размер полученного предприятием дохода не влияет на стоимость получаемого патента.
Размер налоговой ставки по данной системе составляет 6 %. Однако регионы имеют право принимать законодательные акты по его снижению.
Формула расчета суммы налога следующая:
Н = (Доходная база / 12 мес. × срок патента) × 6 %, где:
- Н — расчетная сумма по патенту, начисляемая к уплате;
- доходная база — прогнозируемый годовой доход предприятия, учитывая утвержденный его размер по федеральному или региональному законодательству. Но также зависит от РФ и от вида и места деятельности.
После произведения расчетов в установленные сроки ИП обязано перечислить данную сумму в бюджет.
Когда срок патента не превышает шести месяцев, оплата производится не позднее срока его окончания.
Если патент выдан более чем на шесть месяцев, налог уплачивается двумя суммами:
- 1/3 — через три месяца после начала производственной деятельности по патенту;
- 2/3 — в срок до окончания его действия патента.
Сколько времени это занимает
После получения заявления налоговый орган обязан в течение пяти дней рассмотреть его и дать положительный или отрицательный ответ. В первом случае это будет выдача патентного свидетельства. Во втором заявителю выдается официальное уведомление об отказе.
Форма патента единая и утверждена Приказом ФНС. При этом ИП самостоятельно выбирает срок патента, который выдается на период от одного месяца до года исключительно за календарный период и не переходит на другой год.
Важно! Если патентное удостоверение выдается на срок менее года, периодом считаются месяцы, на которые выдан патент. Если ИП закрывает деятельность по патенту до истечения его срока действия, налоговым периодом будет признан период с начала его действия до даты закрытия производства.
При этом размер полученного предприятием дохода не влияет на стоимость получаемого патента.
Размер налоговой ставки по данной системе составляет 6 %. Однако регионы имеют право принимать законодательные акты по его снижению.
Формула расчета суммы налога следующая:
Н = (Доходная база / 12 мес. × срок патента) × 6 %, где:
- Н — расчетная сумма по патенту, начисляемая к уплате;
- доходная база — прогнозируемый годовой доход предприятия, учитывая утвержденный его размер по федеральному или региональному законодательству. Но также зависит от РФ и от вида и места деятельности.
После произведения расчетов в установленные сроки ИП обязано перечислить данную сумму в бюджет.
Когда срок патента не превышает шести месяцев, оплата производится не позднее срока его окончания.
Если патент выдан более чем на шесть месяцев, налог уплачивается двумя суммами:
- 1/3 — через три месяца после начала производственной деятельности по патенту;
- 2/3 — в срок до окончания его действия патента.
Важно! При патентной системе налогообложения предприниматель не предоставляет в налоговую инспекцию документы об уплате налога.
Если уже работаете на патенте, будет ли уменьшение стоимости?
Да, но не во всех субъектах. Стоимость патента рассчитывается в зависимости от размера потенциального дохода в региональном законе. Согласно нововведениям, стоимость патента можно будет уменьшить на страховые взносы, но это не гарантирует уменьшение суммы по сравнению с 2021 годом. Часть регионов оставили потенциальный доход неизменным, как и в прошлом году, однако большинство — увеличили сумму потенциального дохода.
Например, у парикмахеров в г. Пермь появится возможность сэкономить. Стоимость патента для предпринимателей без наемных работников не изменилась и составит 10 200 руб., дополнительно эту сумму можно будет уменьшить на страховые взносы. Но у предпринимателей Ставропольского края есть повод задуматься о переходе на упрощенную систему налогообложения. Стоимость патента в этом субъекте существенно возросла. В 2021 г. предприниматель экскурсовод без сотрудников мог приобрести патент на год за 5 984 руб., а в 2021 г. за такой же он заплатит 70 200 руб. Разница довольно весомая, даже с учетом уменьшения патента на страховые взносы.
Полностью или частично?
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:
- доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
- доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
- если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.
Кто может применять ПСН и как рассчитывается налог
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей, потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.
Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
Как перейти на патент
Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.
Подать заявление на патент на 2023 год можно:
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
- лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.
Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.
Почему ФНС может отказать в патенте
Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:
- указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
- срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
- у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
- несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
- предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.
Совмещение налоговых режимов
ПСН – это особый налоговый режим, которым применяется только к некоторым видам деятельности предпринимателя.
Этим, в том числе, ПСН отличается от УСН и ОСНО. Ведь упрощенная и общая системы налогообложения применяются ко всему бизнесу ИП, независимо от того, сколько в нем разных направлений. Все полученные доходы учитываются в одной налоговой базе.
Когда ИП проходит регистрацию, то он указывает в форме Р21001 коды ОКВЭД, соответствующие тем видам деятельности, которыми планирует заниматься. Обычно кодов несколько, редко кто ограничивается одним или двумя.
Если предприниматель сразу планирует работать на ПСН, то оформляет патент на какой-то вид деятельности. Остальные направления будут числиться на других налоговых режимах. По ним надо будет отчитываться, даже если деятельность по ним не ведется. Просто эти декларации будут нулевыми.
Таким образом, ИП на ПСН совмещает эту систему с общей или упрощенной (если он подал уведомление о переходе на УСН).
Можно ли в середине года перейти с усн на патент по одному виду деятельности
НК РФ позволяет совмещать упрощенную систему налогообложения и ПСН. Поэтому предприниматели на УСН вправе одновременно работать на ПСН, если ПСН введен соответствующим региональным законом.
В письме от 06.09.2021 № СД-4-3/12620@ ФНС России уточнила следующее: если предприниматель на УСН осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, в течение года он может перейти по этому виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на упрощенке (такую позицию высказывал Минфин России в письме от 16.05.2013 № 03-11-09/17358, направлено письмом ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411@).
В таком случае после перехода на патент деятельность ИП будет облагаться налогом только в рамках ПСН. При этом предпринимателю все-таки необходимо подавать нулевую декларацию по УСН в установленные сроки.
Однако этот подход не единственный. Недавние разъяснения Минфина России говорят о том, что предприниматель не вправе применять УСН, если по всем видам деятельности он перешел на ПСН. В этом случае теряется право на упрощенку, о чем необходимо уведомить налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 14.05.2020 № 03-11-11/39360).
В то же время в некоторых случаях финансисты не против применения УСН и ПСН по одному виду деятельности. К примеру, предприниматель, который занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом, вправе работать на ПСН в отношении транспортных средств, указанных в патенте, а в отношении доходов от остальных применять УСН (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9166, п. 2 письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254, направлено письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). В таком случае предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Такой же подход применяется в отношении сдачи в аренду жилья и нежилых помещений (письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03-11-11/98730), розничной торговли (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9166), услуг общепита (п. 2 письма Минфина России от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).
Полностью или частично?
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:
- доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
- доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
- если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.
Патентная система налогообложения требует покупку отдельного патента для законодательно установленных сфер деятельности. Статья 346.43 НК РФ гласит, что патент можно получить по 63 категориям предпринимательства. Данная система создана исключительно для ИП, но применять её могут не все.
Условия для возможности приобретения патента:
- Количество наёмных сотрудников не превышает 15 человек за отчётный период.
- Выбранное направление бизнеса входит в перечень патентных категорий.
- ИП не относится к числу участников договора простого товарищества.
При ведении своей деятельности каждый ИП рискует утратить патент в том случае, если:
Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:
Как индивидуальному предпринимателю с работниками и без перейти на патентную форму налогообложения
- количество штатных сотрудников превысит 15 человек;
- доход на протяжении года будет выше 60 млн. рублей (даже при учёте совмещения с УСН).
Действие патента распространяется на период 1-12 месяцев.
Процедура учета расходов
Этот момент мы представим в виде таблицы.
| Затраты |
Будут признаны расходами при добровольном переходе |
Будут признаны расходами, когда нарушены условия |
|
Ценности и оборудование до 100 000 рублей: — если не оплачены и не отданы в производство; — если не оплачены, но в производство отданы |
01.01 года использования ОСНО |
В день передачи в производство 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено |
| , которую начислили, но не выдали | ||
| Страховые взносы, которые начислили, но не перечислили | 01.01 года использования ОСНО | 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено |
| Работы и услуги, которые к учету приняли, но не оплатили | 01.01 года использования ОСНО | 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено |
Переход ИП на патентную систему налогообложения
Переход на патент и его применение ИП — это несложная процедура, состоящая из 4 шагов: 1) подача заявления; 2) получение патента; 3) оплата налога; 4) ведение учета. Однако перейти на эту выгодную и удобную систему налогообложения имеет право не каждый индивидуальный предприниматель.
Прежде чем отвечать на вопрос, как ИП перейти на патентную систему налогообложения, определимся с терминами. Патентная система налогообложения (далее ПСН), — это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, которым предусмотрено освобождение от уплаты отдельных налогов (каких именно, мы и рассмотрим ниже).
ПСН вводится в действие главой 26.5 НК РФ и регламентируется законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ определяют, как перейти на патентную систему налогообложения в 2020 году: сроки, размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, а также ставку налога в пределах, установленных НК РФ.