Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Таможенное оформление экспорта в Армению». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подавляющее большинство российских организаций ведет торговую деятельность с нашими ближайшими соседями. Преимущественно это Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. Перечисленные страны вместе с Россией образуют Евразийский экономический союз (ЕАЭС). Кроме того Таджикистан является кандидатом на вступление в в ЕАЭС, а Молдавия имеет статус наблюдателя в союзе.
Что и кто облагается «экспортным» НДС
Сразу отметим, что на налогоплательщиков, применяющих УСН, требование о подтверждении ставки НДС при экспорте не распространяется. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, «упрощенщики» признаются плательщиками НДС лишь в отношении товара, который они ввозят на территорию России. Что же касается экспорта, то для компаний и предпринимателей на УСН этот тип операций в части налогообложения не имеет никаких отличий от работы с отечественными покупателями.
А вот организациям, применяющим классическую систему налогообложения (ОСНО), необходимо помнить об особенностях экспортных операций в страны ЕАЭС. И прежде всего о том, что подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые в соответствии со статьей 149 НК РФ этим налогом не облагаются. Все дело в том, что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международных договоров. И согласно статье 7 НК РФ, такие соглашения имеют приоритет над нормами Налогового кодекса России.
ЕАЭС действует на основе Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14. Нормы, регулирующие порядок налогообложения при экспорте, указаны в пункте 1 статьи 72 этого договора, а также в пункте 3 приложения № 18 к нему «Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг». Так вот, согласно указанным нормам, для товаров, перечисленных в статье 149 НК РФ, освобождение от обложения НДС по ставке 0% не предусмотрено.
Итак, любой товар, работа или услуга, реализуемая в страны ЕАЭС, для российского плательщика НДС облагается этим налогом по ставке 0%. Это подтверждено письмами Минфина от 16.03.12 № 03-07-13/01-15 и от 12.09.11 № 03-07-13/01-40. При этом в счете-фактуре помимо ставки 0% следует указать код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС — этого требует подпункт 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ. В соответствии с требованиями подпункта 1.1 пункта 3 статьи 169 НК РФ, составлять счет-фактуру необходимо и в случае реализации на экспорт товаров, поименованных в статье 149 НК РФ.
Что касается вычетов, то больше не нужно отдельно учитывать «входной» НДС по товарам, которые будут реализованы на экспорт, и восстанавливать его при отгрузке. Теперь порядок вычета НДС (коме сырьевых товаров) соответствует обычному. То есть при наличии счета-фактуры «входной» налог по таким товарам принимается к вычету в том периоде, когда они приняты к учету. Такое правило действует с 1 июля 2016 года, когда вступили в силу соответствующие поправки в российский Налоговый кодекс.
Ставки таможенного НДС
Ставки таможенной пошлины и НДС отличаются. Ставки таможенного НДС применяются к более широким товарным категориям и регулируются налоговым законодательством РФ (ст. 164 НК РФ). Ставки таможенного НДС года могут принимать три значения: 0% — освобождение от уплаты налога, 10% — льготное налогообложение, 20% — полное налогообложение.
|
Ставка НДС |
Применение |
|
Существуют товары, ввоз которых на территорию России освобождается от уплаты налога, для них НДС составит 0 процентов. Прежде чем рассчитывать НДС, нужно узнать, полагается ли для этого товара освобождение от налога и уточнить, под какую таможенную процедуру помещается товар (статья 150, 164 НК РФ, Постановление Правительства № 1042 (ред. от 20.03.2018) Об утверждении перечня медицинских товаров)). Для освобождения от этого налога необходимо предоставить документы, подтверждающие целевое назначение. |
|
|
0% |
расходные материалы, используемые для научных исследований, не производимые в РФ;
При помещении товаров под таможенные процедуры (статья 151 НК РФ): |
|
В некоторых случаях, согласно 164 статье НК РФ, ставка НДС составит 10% |
|
|
10% |
1) Продовольственных товаров:
2) Товаров для детей:
3) Периодические печатные издания, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера.
|
|
20% |
Во всех остальных случаях (п. 3 ст. 164 НК РФ). |
Памятка для экспортёра
- Запрет на вывоз товаров из России. Постановлением № 311 Правительство РФ запретило отправлять на экспорт продукцию, представляющую ценность для экономики. Всем участникам ВЭД следует внимательно изучить нормативный акт и приложения к нему.
- Вывоз в разрешительном порядке. Постановление № 312 определяет отдельные категории товаров, которые в порядке исключения можно вывозить за рубеж, при наличии веских оснований: например, для ремонта или модернизации. Для получения разрешения необходимо обращаться в контролирующее ведомство — Минсельхоз, Минпромторг, Минцифры, Минздрав, Минтранс, Минприроды.
- Постановление № 313 определяет список недружественных стран, в которые запрещён экспорт отдельных видов сырья и материалов. В частности, под полный запрет попала продукция деревообрабатывающей отрасли.
- Оформление сертификата СТ-1 — обязательная процедура для участников ВЭД, которые занимаются производством и реализацией продукции российского происхождения. Документ не только позволяет торговать со странами ЕАЭС в полном объёме, но и освобождает от таможенных пошлин.
- Таможенное законодательство находится в стадии обновления. Прежде чем принимать решения об экспорте продукции, необходимо внимательно изучать нормативные акты и поправки к ним.
Что делать, если не успел подтвердить ставку НДС при экспорте
Если экспортер не успеет документально доказать основания для пониженного НДС, последствия будут такими:
- Вместо 0 процентов ему доначислят налог по ставкам 10 или 20 процентов и дополнительно назначат пени за неуплату НДС с экспорта.
- Сумму НДС рассчитают за период отгрузки товара.
- Продавец составит новый счет-фактуру, отразит положенный НДС от экспорта и зарегистрирует его в том квартале, на который пришлась отгрузка продукции.
Экспорт в Армению: таможенное оформление, документы, возврат НДС, контроль сделки
Планируете начать экспорт своей продукции в Армению, но у Вас много вопросов? Российское Таможенное Агентство организует полностью процесс таможенного оформления и вывоза вашего товара в Армению практически из любого населённого пункта Российской Федерации. Проконсультируем по вопросам таможенного оформления и подачи статформы.
Республика Армения входит в государства ЕАЭС (прежнее наименование Таможенный Союз). Помимо РФ и Армении в это объединение так же включены Беларусь, Киргизия, Казахстан.
Евразийский экономический союз — международная организация региональной экономической интеграции, учреждённая Договором о Евразийском экономическом союзе. В ЕАЭС обеспечивается свобода движения товаров, а также услуг, капитала и рабочей силы, и проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики.
ЕАЭС создан в целях всесторонней модернизации, кооперации и повышения конкурентоспособности национальных экономик и создания условий для стабильного развития в интересах повышения жизненного уровня населения государств-членов.
Между государствами Евразийского Экономического Союза не применяется таможенный контроль и отсутствует необходимость в таможенном оформлении на экспорт в Армению, однако существует несколько специфических моментов, имеющих отношение к учету импорта/экспорта между государствами — членами ЕАЭС. Поэтому консультации и помощь квалифицированного таможенного брокера при оформлении экспортных сделок с Арменией может быть необходима.
Экспорт в Армению — довольно сложная процедура, даже малейшая ошибка в оформлении документов может надолго затянуть всю операцию экспорта или, что еще хуже, полностью сорвать сделку.
А ведь еще нужно обеспечить доставку и сопровождение груза. Но Вы не заметите трудности экспорта, если обратитесь за помощью к профессионалам.
предлагает услуги отправки товара в Армению. Мы готовы осуществить поставку под ключ или провести только отдельные операции(транспортировка, оформление необходимых бумаг).
- перевозку грузов из любого региона России в Армению;
- оформление всех необходимых для экспорта документов;
- прохождение процедуры регистрации и досмотра груза;
- декларирование товаров;
- сопровождение и страхование грузов.
Ваши товары могут быть доставлены автомобильной, ж/д или авиа грузоперевозками. Габаритные, скоропортящиеся, опасные — любые виды грузов будут доставлены на склад заказчика в кратчайшие сроки.
С налоговой точки зрения экспорт товаров в страны-участницы ЕАЭС практически не отличается от «обычного» экспорта в другие страны. В этом случае тоже применяется ставка НДС 0 процентов. И ее также нужно подтвердить путем подачи в налоговый орган пакета документов.
Обратите внимание: эти обязанности возникают только у организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСНО). Ведь в списке исключений, установленных в ст. 346.11 НК РФ для плательщиков УСН, «экспортного» НДС (в отличие от «ввозного») нет. Это означает, что для организации-«упрощенщика» выход на зарубежные рынки сбыта вообще каких-либо особенностей в части налогообложения не принесет: никаких дополнительных обязанностей по сбору документов, составлению «нулевых» счетов-фактур, оформлению заявлений и специальных деклараций в данном случае у них не возникает. Все как обычно, словно товар продан российскому контрагенту.
ТОП продукции, поставляемой в Армению из России
- Оборудование для производства, станки, техника, запчасти и комплектующие;
- Электрооборудование;
- Холодильные установки;
- Муниципальная техника, транспортные средства, спецтехника;
- Измерительные приборы;
- Пластмасса;
- Фармацевтическая продукция и лекарственные препараты;
- Продукты сельского хозяйства;
- Продовольствие.
На сайте представлен далеко не полный перечень экспортируемых групп товаров. Потребности армянского рынка большие, каждый поставщик из РФ может найти свою нишу.
Экспорт в страны ЕАЭС: особенности налогового учета
При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.
Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.
Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:
- вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
- отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.
При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:
- транспортные и товарные документы на экспортный груз;
- заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
- контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.
Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.
Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.
После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.
В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:
- наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
- присутствие лицензионной и разрешительной документации;
- своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.
Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:
- доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
- налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
- исчисление пени с даты отгрузки товара.
Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки.
Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.
Паритет валют России и Армении
Государственной денежной единицей Армении является драм. При реализации торговых операций экспорта основой расчетов является курс рубля в Армении к драму. Замедление развития российской экономики, вызванное в том числе и падением цен на нефть, и геополитическими изменениями, привело к сокращению в России потребительского спроса на экспорт из Армении, обесцениванию рубля по отношению к армянской валюте. В марте 2017 года курс рубля в Армении впервые с начала года превысил 7 драмов на общем фоне некоторого укрепления российской валюты.
Поскольку курсы валют влияют на конкурентоспособность экспортной продукции, резкие колебания курса снижают конкурентоспособность армянского экспорта на российском рынке и ведут к сокращению объема продаж армянских спиртных напитков.
Что и как можно ввозить в страну
Беспошлинно можно ввозить в Армению нефтепродукты — бензин, дизтопливо, авиакеросин и ракетное топливо, а также электромобили. Растительные материалы должны иметь фитосанитарные сертификаты из страны происхождения. Импорт любых животных возможен только при наличии ветеринарных сертификатов о том, что животное вакцинировано и что оно происходит из региона, свободного от вредителей и заболеваний.
Обязательному подтверждению соответствия подлежат:
- рыба и рыбные продукты;
- растительные масла;
- хлебобулочные изделия, хлеб;
- детские игрушки;
- радиоаппаратура;
- огнестрельное оружие.
Оформление документов на экспорт в Армению предполагает наличие следующих пунктов:
- контракт с четко прописанными реквизитами и подписями, на основании которого производился экспорт продукции;
- заявление о ввозе товара и уплате НДС с отметкой налоговой службы;
- товаросопроводительные документы;
- иные документы, предусмотренные законодательством.
Интерес предпринимателей к экспорту в Армению из России по упрощенке предполагает, тем не менее, знание ряда регулирующих документов и правил, тщательного соблюдения контроля качества продукции.