Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС выпустила новые значения безопасной доли вычетов по НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.
Декабрь 2022
|
1 2 3 4 |
5 6 7 8 9 10 11 |
12 13 14 15 16 17 18 |
19 20 21 22 23 24 25 |
26 27 28 29 30 31
|
Пример. Расчет безопасного размера вычета по НДС
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Оценивать могут как налоговую нагрузку в целом, так и по отдельным налогам. «Плохой», по мнению чиновников, показатель налоговой нагрузки – это повод назначить выездную проверку, «копнуть» глубже при камеральной проверке, запросить пояснения, вызвать руководителя для беседы и т.д.
Вместе с заявлением представьте договор поручительства или банковскую гарантию, если получали их.
Для введенных в эксплуатацию до 01.01.2022 гостиниц и иных средств размещения либо для введённых в эксплуатацию после 01.01.2022 и не включенных в реестр объектов туриндустрии – до 30.06.2027.
В графе 200 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
В графе 221 заполняется:
- по непрослеживаемым товарам — регистрационный номер ТД, если они импортированы (первые 3 блока номера из ГТД).
- по прослеживаемым товарам — регистрационный номер партии товаров.
Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов
Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:
| Регион | 4 квартал 2020 года,% |
| Белгородская область | 92,00 |
| Брянская область | 93,80 |
| Владимирская область | 84,90 |
| Воронежская область | 92,90 |
| Ивановская область | 91,30 |
| Калужская область | 87,30 |
| Костромская область | 85,20 |
| Курская область | 93,5 |
| Липецкая область | 104,20 |
| Московская область | 88,50 |
| Орловская область | 91,6 |
| Рязанская область | 82,00 |
| Смоленская область | 92,80 |
| Тамбовская область | 94,90 |
| Тверская область | 88,70 |
| Тульская область | 95,80 |
| Ярославская область | 86,70 |
| город Москва | 88,90 |
| Республика Карелия | 79,00 |
| Республика Коми | 78,40 |
| Архангельская область | 85,00 |
| Вологодская область | 98,70 |
| Калининградская область | 64,30 |
| Ленинградская область | 88,40 |
| Мурманская область | 188,80 |
| Новгородская область | 96,60 |
| Псковская область | 89,70 |
| город Санкт-Петербург | 87,90 |
| Ненецкий АО | 149,20 |
| Республика Дагестан | 82,90 |
| Республика Ингушетия | 92,90 |
| Кабардино-Балкарская Республика | 90,70 |
| Карачаево-Черкесская Республика | 90,10 |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,70 |
| Чеченская Республика | 96,50 |
| Ставропольский край | 90,00 |
| Республика Адыгея | 84,60 |
| Республика Калмыкия | 79,50 |
| Республика Крым | 86,50 |
| Краснодарский край | 90,70 |
| Астраханская область | 76,50 |
| Волгоградская область | 91,60 |
| Ростовская область | 92,70 |
| город Севастополь | 81,20 |
| Республика Башкортостан | 91,40 |
| Республика Марий Эл | 88,40 |
| Республика Мордовия | 89,10 |
| Республика Татарстан | 90,80 |
| Удмуртская Республика | 80,70 |
| Чувашская Республика | 83,60 |
| Кировская область | 88,30 |
| Нижегородская область | 90,40 |
| Оренбургская область | 74,30 |
| Пензенская область | 88,80 |
| Пермский край | 86,90 |
| Самарская область | 84,00 |
| Саратовская область | 84,60 |
| Ульяновская область | 88,50 |
| Курганская область | 85,20 |
| Свердловская область | 91,00 |
| Тюменская область | 84,60 |
| Челябинская область | 90,00 |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 67,00 |
| Ямало-Hенецкий АО | 72,40 |
| Республика Алтай | 88,90 |
| Республика Тыва | 81,50 |
| Республика Хакасия | 87,00 |
| Алтайский край | 89,60 |
| Забайкальский край | 87,43 |
| Красноярский край | 76,50 |
| Иркутская область | 78,40 |
| Кемеровская область | 94,10 |
| Новосибирская область | 88,90 |
| Омская область | 84,90 |
| Томская область | 80,60 |
| Республика Бурятия | 97,30 |
| Республика Саха (Якутия) | 94,40 |
| Приморский край | 94,20 |
| Хабаровский край | 90,40 |
| Амурская область | 131,20 |
| Камчатский край | 92,70 |
| Магаданская область | 103,00 |
| Сахалинская область | 95,00 |
| Еврейская автономная область | 82,70 |
| Чукотский АО | 136,50 |
| Байконур | 65,10 |
Налог на добавленную стоимость: понятие, чем регулируется
НДС придумал француз Морис Лоре. В 1954 году налог стал тестироваться в Кот – д’Ивуаре.
НДС – один из самых главных налогов в нашей стране. Он появился в 1992 году и пришел на смену налогу на прибыль. Изначально его ставка составляла 28%.
Налогом облагается разница между себестоимостью и продажной стоимостью товара (работы, услуги).
Работая с НДС, продавец обязан прибавить сумму налога к стоимости товара (работы, услуги). В итоге всю сумму налога оплачивает конечный покупатель.
Все, что нужно знать об НДС, записано в Налоговом кодексе, а, точнее, в 21 главе. Существуют случаи, когда платить налог не нужно, эти операции закреплены в статье 149 НК РФ.
Выделяется три размера ставок:
- 20% — основная ставка с 1 января 2022 года, применяется в большинстве случаев
- 10% — применяется по отношению к некоторым продуктам
- 0% — льготная ставка, фактически это освобождение от уплаты налога
Отчетность составляется раз в квартал, налог платится ежемесячно, тремя равными частями.
Доля НДС в доходной части бюджета составляет четверть от всех поступлений.
Почему рекомендуется соблюдать безопасную долю вычетов
Несмотря на то, что безопасная доля вычетов является рекомендованным показателем, лучше соблюдать эти значения в текущей деятельности. Дело в том, что государство планирует получить от налогоплательщиков определенный объем налоговых поступлений. В связи с этим установленная доля вычетов в какой — то степени позволяет получить государству определенный размер поступлений и соблюсти интересы налогоплательщика.
Обычно контролирующий орган оценивает долю вычетов по итогам года, однако их величина может быть изменена в любой момент. Если налогоплательщик периодически не «укладывается» в безопасный коридор, то налоговая инспекция потребует объяснений. После этого есть вероятность, что представителя налогоплательщика вызовут «на ковер». В самом худшем случае налогоплательщику грозит выездная проверка (Письмо ФНС России №АС-4-2/12722 от 17.07.2013 года) и доначисление налога.
Именно во избежание неприятных последствий налоговый орган настоятельно рекомендует соблюдать безопасные доли вычетов.
Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками
приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| 41 | 60 | 487 542,37 | Получены ТМЦ |
| 19 | 60 | 87 757,63 | Учтен входящий НДС |
| 68 | 19 | 87 757,63 | НДС принят к вычету |
| 62 | 90 | 690 360 | ТМЦ продан покупателю |
| 90 | 68 | 105 309,15 | Исходящий НДС |
К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.
Вычет НДС в 2020 году: условия и порядок расчета
Применение общей системы налогообложения накладывает на налогоплательщиков обязанности по расчету и перечислению в государственный бюджет нескольких налогов, в том числе налога на добавленную стоимость.
Одновременно с этим у плательщиков НДС возникает и право уменьшить налоговое бремя за счет «входящего» НДС.
То есть приобретая товары или услуги, налогоплательщики-покупатели могут вычесть из начисленного для уплаты налога сумму заложенного продавцом в их стоимость НДС.
НДС — очень важный налог, пополняющий государственную казну, поэтому обоснованность применения вычетов и возмещения НДС часто вызывает вопросы у налоговиков. Чтобы избежать излишнего внимания и проверок ИФНС, поручите расчеты профессионалам сервиса Главбух Ассистент.
ИФНС рассчитывает долю по данным деклараций по НДС за год и сравнивает ее с пороговым значением 89 процентов (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333). Данные с сайта ФНС для расчета безопасной доли в данном случае не используют. Рассчитайте долю вычетов НДС по организации или ИП за четыре последних квартала и сопоставьте ее с пороговым показателем. Для этого воспользуйтесь формулой:
|
Доля вычетов по организации |
= |
Все вычеты за год |
: |
Весь начисленный НДС |
× |
100 |
Размеры безопасной доли вычетов по НДС за 3 квартал 2019 года по регионам
|
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
Регион |
На 2 квартал 2019 года, % |
|
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
||
|
Белгородская область |
92,0 |
Республика Башкортостан |
90,4 |
|
Брянская область |
86,3 |
Республика Марий Эл |
89,1 |
|
Владимирская область |
85,7 |
Республика Мордовия |
93,3 |
|
Воронежская область |
93,6 |
Республика Татарстан |
87,4 |
|
Ивановская область |
92,9 |
Удмуртская Республика |
79,8 |
|
Калужская область |
89,8 |
Чувашская Республика |
85,6 |
|
Костромская область |
88 |
Кировская область |
88,9 |
|
Курская область |
92,1 |
Нижегородская область |
88,6 |
|
Липецкая область |
106,9 |
Оренбургская область |
70,8 |
|
Московская область |
89,1 |
Пензенская область |
90,7 |
|
Орловская область |
93,5 |
Пермский край |
80,9 |
|
Рязанская область |
85,6 |
Самарская область |
83,9 |
|
Смоленская область |
94,1 |
Саратовская область |
84 |
|
Тамбовская область |
99,1 |
Ульяновская область |
90,8 |
|
Тверская область |
90,8 |
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Тульская область |
96,7 |
Курганская область |
86,2 |
|
Ярославская область |
87,7 |
Свердловская область |
91,3 |
|
город Москва |
88 |
Тюменская область |
84,5 |
|
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Челябинская область |
90,8 |
|
|
Республика Карелия |
80,6 |
Ханты-Мансийский АО – Югра |
56,6 |
|
Республика Коми |
76,1 |
Ямало-Hенецкий АО |
62 |
|
Архангельская область |
78,7 |
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Вологодская область |
99,9 |
Республика Алтай |
93,3 |
|
Калининградская область |
61,3 |
Республика Тыва |
82,5 |
|
Ленинградская область |
88,9 |
Республика Хакасия |
90,1 |
|
Мурманская область |
84,5 |
Алтайский край |
89,9 |
|
Новгородская область |
97,6 |
Красноярский край |
80,9 |
|
Псковская область |
90,7 |
Иркутская область |
77,9 |
|
город Санкт-Петербург |
87,6 |
Кемеровская область |
88,7 |
|
Ненецкий АО |
157,2 |
Новосибирская область |
90 |
|
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Омская область |
89,2 |
|
|
Республика Дагестан |
84,6 |
Томская область |
76,8 |
|
Республика Ингушетия |
93,8 |
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
|
Кабардино-Балкарская Республика |
90,4 |
Республика Бурятия |
89,6 |
|
Карачаево-Черкесская Республика |
92,8 |
Республика Саха (Якутия) |
86,9 |
|
Республика Северная Осетия – Алания |
89,5 |
Приморский край |
93,2 |
|
Чеченская Республика |
66,9 |
Хабаровский край |
91,7 |
|
Ставропольский край |
88,8 |
Амурская область |
131,1 |
|
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
Камчатский край |
82,4 |
|
|
Республика Адыгея |
86,8 |
Магаданская область |
95,4 |
|
Республика Калмыкия |
87,9 |
Сахалинская область |
94,7 |
|
Республика Крым |
87,2 |
Забайкальский край |
87,5 |
|
Краснодарский край |
91,1 |
Еврейская автономная область |
105,8 |
|
Астраханская область |
60,4 |
Чукотский АО |
111,3 |
|
Волгоградская область |
89,2 |
БАЙКОНУР |
|
|
Ростовская область |
93,7 |
Байконур |
74,5 |
|
город Севастополь |
81,1 |
Как ответить на требования налоговиков по вычетам НДС?
Как же узнать безопасен получившийся вычет или нет? Конечно, нужно обратиться к налоговой инспекции, а точнее, на ее официальный сайт. На сайте контролирующего органа размещен отчет 1-НДС. Это статистическая форма, которая составляется как в целом по стране, так и в разрезе по регионам. В отчете приводятся данные о:
- величине начисленного НДС
- сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
- также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.
На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.
Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2021 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.
Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.
Данные по безопасной доле вычетов касаются 85 регионов нашей страны. Для каждого региона установлен свой процент вычетов, которые не рекомендуется превышать. Приведем последние официальные данные по некоторым регионам в таблице.
| Регион | Безопасная доля вычета, % |
| Центральный федеральный округ | |
| Владимирская область | 85,2 |
| Ивановская область | 92,6 |
| Московская область | 90,4 |
| Северо – западный федеральный округ | |
| Архангельская область | 82,1 |
| Калининградская область | 62,9 |
| Ленинградская область | 81,7 |
| Ненецкий АО | 121,1 |
Таблицы, размещенные в интернете, в целом достаточно объемные. Данные обычно приводятся в сравнении с предыдущими периодами. В большинстве случаев безопасный коридор по вычетам варьируется от 80% до 100%. Самая низкая доля вычетов возможна на Байконуре. Там этот показатель составляет 57,9%.
И все же следует помнить, что безопасная доля вычетов – это всего лишь рекомендации со стороны налоговых органов. Их соблюдение не обязательно, а иногда и просто невозможно.
Представим себе ситуацию, когда, например, организация закупает материалы в счет предстоящих поставок или производится закупка дорогостоящего оборудования. В таких случаях доля вычетов компании может значительно превышать рекомендованные значения.
Безопасная доля вычетов по НДС: как считать и что делать при превышении
2-НДФЛ за 2020 год сдаем еще по-старому — как самостоятельный отчет. Сделать это вам помогут наши материалы, например:
- «2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге: до 10 человек — это 9 или 10?»;
- «Реестр 2-НДФЛ 2021 (скачать бланк)» и другие в рубрике «Справка 2-НДФЛ».
Байконур – 64,94%
Калининградская область – 65,27%
Ханты-Мансийский АО – Югра – 71,40%
Ямало-Hенецкий АО – 72,58%
Оренбургская область – 75,95%
Красноярский край – 77,77%
Республика Калмыкия – 78,67%
Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:
- строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
- строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.
Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.
Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.
Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:
- компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
- производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
- заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
- в иных обоснованных обстоятельствах.
При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.
Как оценить, достаточно ли налога на добавленную стоимость платит организация? Ведь абсолютные цифры в этом плане совершенно неинформативны. Размер налога зависит от совокупности факторов, среди которых вид деятельности, рентабельность, наценка, сезонность и множество других, вплоть до общеэкономической ситуации в стране. Поэтому формулировка вопроса «сколько платить НДС, чтобы налоговики не пожелали приехать с проверкой?» сама по себе некорректна.
Гораздо правильнее задаться вопросом о доле вычетов в общей сумме начисленного НДС, ведь именно на этот показатель обращают внимание налоговики. Официально он называется удельный вес вычетов НДС в исчисленной сумме НДС по налогооблагаемым объектам.