Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение и использование прибыли.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В профессиональной литературе доходом называют увеличение экономической выгоды, которое приводит к росту капитала бизнеса. Такая выгода возникает в результате поступления в компанию активов (денег, имущества), а также вследствие погашения ею своих обязательств (уплаты долгов).
Что такое чистая прибыль?
Коммерция неразрывно связана с понятием чистой прибыли. Чтобы получить её, люди основывают новые предприятия, открывают производства, постоянно ищут действенные способы увеличения доходов фирмы, причем в максимизации чистой прибыли заинтересованы не только владельцы и управляющие компаний.
Чистая прибыль является одним из главных итоговых показателей деятельности любого хозяйствующего субъекта. Этот показатель включает в себя всю балансовую прибыль компании, из которой вычтены суммы расходов (на зарплату персоналу, управленческих, производственных и других), налогов, сборов и прочих отчислений в бюджет.
Чистая прибыль в полном объеме принадлежит предприятию, ею можно распоряжаться, обновляя из неё фонды компании, выплачивая акционерам проценты, расширяя оборотный капитал. То есть эти деньги можно тратить на расширение бизнеса, покрытие текущих потребностей, внедрение инноваций, обновление оборудования и т. п.
Любое предприятие регулярно сталкивается с необходимостью рассчитать сумму чистой прибыли, однако критерии для оценки эффективности управления бизнесом отличаются в различных компаниях.
Среди них основными являются:
-
оборот капитала;
-
экономическая эффективность;
-
увеличение активов.
Рассчитав чистую прибыль компании, мы можем с точностью установить, сколько денег осталось в собственности у хозяйствующего субъекта.
Чистая прибыль – это сумма средств, которая остается в распоряжении у предпрития после уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.
Расчет величины чистой прибыли необходим и некоммерческим организациям (казенным, бюджетным и т. п.), поскольку понятие эффективности работы применимо и к ним.
Прямое указание законодательства, регулирующего работу Обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и Акционерных обществ (АО), предписывает направлять чистую прибыль на:
-
уплату дивидендов держателям акций (либо распределение её между членами общества);
-
развитие бизнеса, увеличение объема оборотных средств;
-
другие потребности компании.
Влияние основных показателей деятельности компании на чистую прибыль
Показатель чистой прибыли складывается из нескольких компонентов, что и отражено в различных формулах для её расчета. Каждый из этих компонентов сам по себе тоже является сложносоставным. Так, выручка может состоять из нескольких географических сегментов или направлений работы, но как бы то ни было, она вся должна отражаться в формуле, по которой рассчитывают чистую прибыль.
Структура себестоимости в разных отраслях экономики и на конкретных предприятиях сильно варьируется. Высокая себестоимость, сравнимая или превышающая выручку (из-за дорогого сырья, трудоемкого производства или устарелости оборудования), исключает возможность получать значительную ЧП.
Коммерческие и управленческие расходы влияют на чистую прибыль вполне предсказуемо: чем они выше, тем меньше ЧП (насколько меньше, зависит от управленческих талантов руководителя фирмы, особенно тех, что касаются оптимизации различных издержек).
Если предприятие имеет дополнительные доходы помимо основной деятельности, то её чистая прибыль может оказаться значительной и в том случае, когда продажи приносят нулевой доход или даже убыток. Эта ситуация будет рассмотрена далее.
Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия
Рентабельность —————————————————————————-х 100 (1.2)
оборотных активов Средняя величина оборотных активов
Если деятельность предприятия ориентирована на перспективу, то необходимо разработать инвестиционную политику. Информация о средствах, инвестированных в предприятие, может быть получена по данным баланса как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств (или, что тоже самое, как разность общей суммы активов и краткосрочных обязательств).
Показателем, отражающим эффективность использования средств, инвестированных в предприятие, является рентабельность инвестиций:
Прибыль (до уплаты налога)
Рентабельность = ———————————————————————х 100 (1.3)
инвестиций Валюта — Величина краткосрочных
баланса обязательств
Данный показатель используется в основном для оценки эффективности управления на предприятии, характеристики его способности обеспечить необходимую отдачу на вложенный капитал, определения расчетной базы для прогнозирования.
Показатель рентабельности инвестиций рассматривается в зарубежной практике финансового анализа как способ оценки « мастерства» управления инвестициями. При этом считается, что, поскольку руководство компании не может влиять на величину уплачиваемого налога на прибыль, в целях более обоснованного подхода к расчету показателя в числителе используется величина прибыли до уплаты налога.
Использование показателя рентабельности инвестиций в качестве базы для прогнозирования основано на установлении сложившихся соотношений финансового результата и инвестированного капитала. Такие расчеты могут производиться после проведения структурного анализа отчета о прибылях и убытках и выявления стабильных источников дохода.
Инвесторы капитала (акционеры) вкладывают в предприятие свои средства с целью получения прибыли от инвестиций, поэтому с точки зрения акционеров наилучшей оценкой результатов хозяйственной деятельности является наличие прибыли на вложенный капитал. Показатель прибыли на вложенный акционерами (собственниками) капитал, называемый также рентабельностью собственного капитала, определяется по формуле:
Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия
Рентабельность = ——————————————————————-х 100 (1.3)
Собственного капитала величина собственного капитала
Имея в виду особую важность данного показателя для оценки финансового положения предприятия, следует обратить внимание на способ его расчета. Числитель формулы 1.4 представляет собой прибыль собственников, иными словами, тот конечный остаток, который поступает в распоряжение предприятия после покрытия всех издержек, уплаты процентов, налогов, штрафов, процентов за кредит, относимых на чистую прибыль, и др. В знаменателе отражается капитал, представленный собственниками в распоряжение предприятия. Он включает следующие составляющие: уставной капитал; добавочный капитал; фонды и резервы; нераспределенную прибыль.
Поскольку величина собственного капитала меняется во времени, необходимо выбрать способ его расчета, которым может быть:
— расчет по данным о его состоянии на конкретную дату (конец периода);
— определение средней величины за период.
Прибыль оставшаяся в распоряжении предприятия
Рентабельность = ———————————————————————-х 100 (1.3)
Продаж (продукции) Выручка от реализации
показывает, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля реализованной продукции. Величина данного показателя широко формируется в зависимости от сферы деятельности предприятия. Объясняется зто различием в скорости оборота средства, связанным с различиями и размерах используемого капитала, необходимого для осуществления хозяйственных операций в данном объеме, в сроках кредитования, величине складских запасов и т.д. Длительный оборот капитала делает необходимым получение большей прибыли, чтобы достичь удовлетворительных результатов. Более быстрый оборот капитала те же результаты приносит и при меньшей величине прибыли в расчете на объем реализованной продукции.
Различия в значении показателя рентабельности продаж в рамках одной отрасли непосредственно определяются успешностью управления на конкретном предприятии.
Величина показателя рентабельности продаж находится в непосредственной зависимости от структуры капитала предприятия. Очевидно, что при прочих равных условиях рентабельность продаж будет тем меньше, чем значительнее величина задолженности (и соответственно плата за заемные средства).
Анализ рассчитанных коэффициентов рентабельности полезен на практике лишь в том случае, когда полученные показатели сопоставляются с данными предыдущих лет или аналогичными показателями других предприятий.
Существует взаимосвязь между показателями рентабельности активов (имущества), оборачиваемости активов и рентабельностью продаж (продукции), которая может быть представлена формулой:
Рентабельность Оборачиваемость Рентабельность
активов = активов х продаж (1.6)
(продукции )
Иными словами, прибыль предприятия, полученная с каждого рубля средств. вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств и от доли чистой прибыли в выручке от реализации.
Прибыль и чистая прибыль: разница
По общим правилам под прибылью понимается разность между доходами фирмы (от продажи выпущенной продукции) и затратами, понесенными в процессе производства и реализации (например, оплата поставок сырья, труда персонала фирмы, привлеченных посредников и др.). На самом деле экономисты всегда рассматривают несколько видов прибыли: валовую, прибыль от продаж, прибыль до уплаты налогов и, наконец, чистую прибыль.
Валовую прибыль находят как разность между выручкой от реализации товаров (уменьшенной на сумму НДС и акциза) и их себестоимостью.
Прибыль от продаж – это показатель валовой прибыли, уменьшенный на размер коммерческих и управленческих затрат.
Прибыль до налогообложения вычисляют, корректируя прибыль от продаж на суммы дохода или расхода от операций, не связанных с основной деятельностью (внереализационных).
И лишь теперь можно рассматривать формирование чистой прибыли. Она соответствует прибыли до налогообложения, уменьшенной на сумму уплаченных налогов и других необходимых налоговых расходов, например, выплат постоянных налоговых обязательств. Из показателя чистой прибыли вычитают и чрезвычайные расходы (если они были понесены).
Итак, чистая прибыль предприятия – это только доля прибыли фирмы, оставшаяся после осуществления всех необходимых платежей. Она является капиталом, который может использоваться в интересах владельцев компании — например, инвестироваться в развитие производства, направляться на пополнение основных и оборотных активов, поощрение персонала фирмы, выплату дивидендов и т. п.
Представленные выше виды прибыли – взаимосвязанные между собой экономические категории, с подсчетом которых сталкивается любая компания – от начинающего бизнесмена до огромных корпораций. Разобравшись, в чем состоит отличие прибыли от чистой прибыли, поговорим о чистой прибыли, как об экономическом показателе.
Валовая прибыль предприятия
Что такое валовая прибыль? Это первый итог, определяемый как разность между валовым доходом (ВД) и себестоимостью реализованной продукции (Срт) и налоговых начислений, включаемых в цену товара (НДС, акцизы, тарифы на перевозку):
ВП = ВД – Срт – НДС – АКЦ — Т
Себестоимость реализованной продукции – это все производственно-технологические расходы, включая стоимость сырья, материалов, амортизацию, заработную плату персонала, расходы на создание рабочих условий.
Налог на добавленную стоимость, акцизы включаются в цену товара, увеличивая его цену. Они не могут быть причиной увеличения валовой прибыли и подлежат перечислению в бюджет после реализации.
Тарифы на перевозку устанавливаются на основании договора и оплачиваются после его выполнения.
На данном этапе сопоставляется плановая и фактическая себестоимость. Определяется полученная экономия или перерасход по статьям затрат и причины расхождения в ту или иную сторону.
Следующий этап – промежуточный итог, который называют операционной прибылью.
Бухгалтерская и экономическая прибыль: формулы расчета
Бухгалтерская прибыль определяется за требуемый отчетный период как разница между общими доходами и расходами предприятия по всем направлениям деятельности. Экономическая прибыль также рассчитывается по формуле «Доходы минус Расходы», но в вычитаемые расходы дополнительно включаются неявные скрытые издержки бизнеса.
Чтобы определить бухгалтерскую прибыль, нужно рассчитать разницу между доходами и внешними издержками.
Прибыль бухгалтерская = Выручка (доходы) – Внешние издержки (бухгалтерские расходы)
Чтобы определить экономическую прибыль, нужно рассчитать разницу между бухгалтерской прибылью и внутренними издержками.
Прибыль экономическая = Прибыль бухгалтерская – Внутренние издержки (альтернативные расходы)
Развитие предприятия зависит не только от размера полученной прибыли, но и от ее распределения. От того, насколько она эффективно будут использована, во многом и зависит успех компании.
Распределение прибыли должно быть построено так, чтобы в результате удавалось добиться повышения продуктивности производства. Сам процесс распределения подразумевает направление доли прибыли на расширение, модернизацию производства, в бюджет, выплату дивидендов владельцам акций. При распределении прибыли важно учитывать следующие принципы:
- Прибыль, которую получило предприятие, делится между этим предприятием и государством.
- Величина части прибыли, которая должна быть перенаправлена в пользу государства, зависит от установленного действующим законодательством размера налогов и сборов. Эта часть не может быть изменена предприятием произвольно.
- Независимо от величины полученной прибыли, предприятие должно быть заинтересовано в расширении производства, увеличении финансового результата.
- В первую очередь прибыль, которая осталась в распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов, должна быть направлена на развитие, а оставшаяся часть может быть направлена на потребление.
Прибыль предприятия, распределение и использование прибыли
Прибыль – это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия.
Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий.
За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.
Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции.
Поэтому каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет какую прибыль, какой доход оно сможет получить. Отсюда прибыль является основной целью предпринимательской деятельности, ее конечным результатом.
Важной задачей каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.
Сроки выплаты дивидендов при распределении прибыли
Сроки перечисления дивидендов должны быть утверждены уставом ООО, при этом учитываются нормы ФЗ № 14, где указано, что перечисление денежных средств участникам общества проводится не позже 60 дня после утверждения протокола собрания, где было принято решение о распределении чистой прибыли на дивиденды. Эти нормы распространяются также в случаях, когда ни уставом, ни протоколом не были утверждены граничные сроки выплаты дивидендов.
Если сроки нарушены, то к ООО не применяется административной ответственности. При этом каждый участник, которому не были перечислены в срок дивиденды, вправе обратиться с иском в суд и истребовать возвращения денег, в том числе требовать уплаты пени за просрочку. Срок исковой давности составляет 3 года, за этот период участник может предъявлять претензии по неуплате дивидендов. Уставом ООО этот срок может быть продлен, но не более чем на 5 лет.
Как можно распределить чистую прибыль?
Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли.
Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.
Распределение прибыли в ООО и АО имеет свои особенности. Какие именно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы распределяете прибыль в ООО, вам поможет это Готовое решение, а если АО — тогда вам в этот материал.
На основании решения учредителей ЧП можно направить на:
Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».
Погашение прошлогодних убытков.
Наращивание уставного капитала (УК).
Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.
Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.
Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.
Иные цели.
Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, здесь можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.
Анализ налогооблагаемой прибыли. Анализ использования прибыли — Студопедия
- Налогооблагаемая прибыль — это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.
- Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.
- Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:
- 1) доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
- 2) прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
- Расчет налогооблагаемой прибыли:
| Показатель |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг |
| 2. Прибыль от прочей реализации |
| 3. Внереализационные финансовые результаты |
| 4. Балансовая сумма прибыли |
| 5. Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленными инструкциями |
| 6. Прибыль, подлежащая налогообложению |
| 7. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам |
| 8. Льготы по налогу на прибыль |
| 9. Налогооблагаемая прибыль (п.6-п.7-п.8) |
На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7 и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл., приведенной выше, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.
Документальное оформление распределения чистой прибыли
По нашему мнению, в учреждении должно быть разработано Положение об использовании чистой прибыли, остающейся у учреждения после уплаты всех налогов. В этом документе прописываются направления использования чистой прибыли и (по возможности) размер расходов, производимых по каждому направлению, например «Чистая прибыль, образовавшаяся у учреждения после уплаты всех налогов, расходуется на:
- материальную помощь;
- социальную поддержку работников (оплата 60% стоимости путевок в летний лагерь детям сотрудников в возрасте до 16 лет);
- оплату страховки по договору добровольного медицинского страхования;
- приобретение нефинансовых активов».
Само сочетание «распределение прибыли» указывает на то, что использование прибыли производится в корпоративной организации строго в соответствии с целевой направленностью, которую определяет орган управления данного учреждения. Следовательно, Положение об использовании чистой прибыли, остающейся у учреждения после уплаты всех налогов, разрабатывает учреждение и согласовывает с наблюдательным советом.
По итогам года учреждение определят размер чистой прибыли. Далее исходя из Положения о премировании принимается решение о распределении прибыли текущего года, которое также согласовывается с наблюдательным советом. Решение о распределении чистой прибыли может быть оформлено в виде таблицы.
Признание сделки недействительной до утверждения отчетности.
Такая ситуация рассмотрена в Постановлении АС СКО от 13.07.2016 № Ф08-4070/2016 по делу № А32-38090/2015. После сдачи бухгалтерской отчетности за 2012 год, в которой отражены данные по сделкам, связанным с продажей предприятием имущества, одобренным собственником, эти сделки были признаны недействительными. Точнее, учредитель в марте 2013 года отменил согласование сделок, сославшись на нарушение порядка их заключения как крупных сделок, и указал на принятие мер по приведению сторон к исходному состоянию. В связи с этим покупатель возвратил имущество УП, и оно по настоящее время находится в его хозяйственном ведении. Денежные средства по указанным сделкам от покупателя не были получены.
Из пояснений собственника следует, что бухгалтерская отчетность предприятия за 2012 год была утверждена им только в конце сентября 2013 года, поскольку в связи с отменой сделок по купле-продаже величина представленной в формах прибыли не соответствовала действительной. При этом, так как подача уточненного баланса и отчета о финансовых результатах действующим законодательством не предусмотрена, с учетом аудиторского заключения о достоверности представленной предприятием отчетности бухгалтерская отчетность утверждена без изменений в первоначально представленном виде. Корректировка размера прибыли (убытка) произведена предприятием в отчетности по результатам работы за I квартал 2013 года.
С учетом отмены сделок УП фактически по итогам работы за 2012 год не получило прибыль, поэтому суд посчитал, что основания для перечисления в бюджет части прибыли за 2012 год отсутствуют.
Чем отличается доход от прибыли и выручки
В общем смысле доход – это все финансовые поступления предприятия от различных операций, в том числе непроизводственного характера. Тогда как выручка – это денежные средства, полученные только от производства или продажи товаров, то есть от основной деятельности. И выручка, и доход отражают финансовые влияния в компанию, тогда как прибыль формируется с учетом как поступления денежных средств, так и их расходования. Таким образом, доход и выручка служат базой для расчета прибыли, этого итогового показателя результатов работы фирмы.
Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль прохождение сотрудником компании обучающего тренинга?
В статье 264 НК РФ указано, что к расходам относят курсы по повышению квалификации. При этом заключают договор с организацией, осуществляющей программу подготовки, и по прохождению обучения выдается сертификат. Если эти условия не выполняются, то расходы на тренинг нельзя признавать в целях налогообложения.
Сотрудники компании в выходные отдыхали на базе отдыха за городом, для поездки был заказан автобус от лица организации. Можно ли внести в расходы деньги, потраченные на перевозку?
Налоговый кодекс РФ однозначно дает отрицательный ответ, так как такие расходы не связаны со служебной деятельностью компании.
Расчет прибыли от продаж, балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли
Балансовая прибыль считается по такой формуле:
ПрБал = ПрР + ПрПрР +/- ПрВн(УбВн),
Где ПрР – прибыль от реализации основного продукта (в том числе, и от продажи основных фондов и результатов труда подсобных хозяйств);
ПрПрР – прибыль от прочей реализации;
ПрВн(УбВн) – прибыль (убыток) от внереализационного функционирования (поступления и отток средств в результате осуществления операций, не связанных непосредственно с производством основного продукта фирмы).
Прибыль от продажи составляет самую значимую часть валовой прибыли и в свою очередь исчисляется так:
ПрР = ВР – СстП – НДС – А – Нвыр, где
ВР – полученная от продажи продуктов выручка;
НДС – налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате;
А – акцизы;
Нвыр – налоги, уплачиваемые с выручки.
Чистая прибыль определяется как разница между выручкой и полной себестоимостью продукта, включающей, в том числе, трудовое вознаграждение членов коллектива и налоговые отчисления. Эта сумма остается в распоряжении собственников после осуществления всех обязательных платежей и подлежит распределению соответствующим образом.